Питання 82. Принципи формування податкової системи.

Податкова система країни визначає певний порядок стягування податків, тобто: суб’єктів оподаткування, об’єкти оподаткування, податкові ставки, механізм стягування податків, а також склад та структуру податкових органів.

Принципи побудови податкової системи:

- загальність, тобто охоплення податками всіх економічних суб’єктів, які отримують доходи;

- зрозумілість - умови оподаткування повинні бути простими та зрозумілими платникові. Податок повинен стягуватися в зручний для платника час і сприятливим методом. При цьому повинна враховуватися дешевизна стягування податків (“принцип дешевої держави”, обгрунтований ще Адамом Смітом);

- стабільність — гарантія того, що передбачені Законом про бюджет доходи будуть отримані у повному обсязі;

- обов ’язковість — примусовість податку, неминучість його сплати;

- соціальна справедливість — встановлення податкових ставок і податкових пільг, які ставлять усіх суб’єктів у приблизно рівні умови і пом’якшують податковий тягар на низькодоходні підприємства та групи населення; ставка оподаткування не повинна перевищувати розумного оптимуму, що дорівнює приблизно третині доходу;

- об’єднання інтересів держави, регіонів, суб’єктів господарювання і громадян. Громадяни, які сплачують податки, повинні бути поінформовані урядом, куди пішли отримані податкові надходження; усі податки повинні мати цільове призначення, тобто конкретний вид затрат в бюджеті, куди вони будуть направлені. Нецільовий, знеособлений податок обумовлює непродуктивне його використання з боку уряду. Нові податки вводяться тільки для покриття відповідних витрат, а не на ліквідацію бюджетного дефіциту.