82 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ, ВОЗЛАГАЕМЫЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯ ГОСУДАРСТВОМ КАК НОСИТЕЛЕМ ВЕР–ХОВНОЙ ВЛАСТИ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ, ЯВЛЯЮТСЯ СУЩЕСТВЕННОЙ ЧАСТЬЮ ИХ РАС–ХОДОВ.

ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ В КОНЕЧНОМ ИТОГЕ СВОДИТСЯ К ИЗМЕ–НЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.

НАЛОГ – ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ, ИНДИВИДУАЛЬНО-БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ПЛАТЕЖ, ВЗИМАЕМЫЙ С ОРГАНИ–ЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМЕ ОТЧУЖДЕНИЯ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, ХО–ЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ ИЛИ ОПЕРАТИВНОГО УПРАВ–ЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, В ЦЕЛЯХ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И (ИЛИ) МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ.

СБОР – ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС, ВЗИМАЕМЫЙ С ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАТА КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ОДНИМ ИЗ УСЛОВИЙ СОВЕРШЕНИЯ В ИНТЕРЕ–САХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ, ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ИНЫМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ОРГАНАМИ И ДОЛЖНОСТ–НЫМИ ЛИЦАМИ ЮРИДИЧЕСКИ ЗАКОННЫХ ДЕЙСТВИЙ, ВКЛЮЧАЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ПРАВ ИЛИ ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЙ (ЛИЦЕНЗИЙ).

ПРЕДМЕТ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА – НА–ЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, ОПРЕДЕЛЯЮЩАЯ УРОВЕНЬ НАЛОГО–ОБЛОЖЕНИЯ, И ЕЕ ПРАКТИЧЕСКАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ.

ОБЪЕКТ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА – ХО–ЗЯЙСТВУЮЩИЕ СУБЪЕКТЫ (НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ).

ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА НАЛОГОВОГО МЕ–НЕДЖМЕНТА ФОРМИРУЕТСЯ В СИСТЕМЕ ФИНАН–СОВОГО, НАЛОГОВОГО И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА – НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ МЕЖДУНА–РОДНОЕ; ЭКСПЕРТИЗА НАЛОГОВЫХ СХЕМ; НАЛОГОВЫЙ КОНСАЛТИНГ; НАЛОГОВОЕ ПРАВО, ВКЛЮЧАЯ ЗАЩИТУ ИНТЕРЕСОВ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ И АРБИТРАЖНОМ СУДЕ.

ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА:

1) СТРАТЕГИЧЕСКИЕ – МОНИТОРИНГ ПРОЕКТНЫХ ПАКЕТОВ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, ОЦЕНКА ГОСУДАР–СТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОГНОЗ НА ЭТОЙ ОСНОВЕ ВОЗМОЖНОГО РАЗВИТИЯ СОБЫТИЙ; ОБЗОР И ПРОГНОЗ ОБЫЧАЕВ ДЕЛОВОГО ОБОРОТА И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ; РАЗРАБОТКА УЧЕТНОЙ ПО–ЛИТИКИ С УЧЕТОМ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬ–СТВА, ВНУТРИФИРМЕННОГО СТРАТЕГИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА И НАЛОГОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ; УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИ РАЗРАБОТКЕ КОНТРАКТНЫХ СХЕМ И МНОГОВА–РИАНТНОСТЬ СХЕМ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ И ИНФОРМАЦИОННЫМИ (ДОКУМЕНТООБОРОТОМ) ПОТОКАМИ; ОЦЕНКА РИСКОВ ПО РАЗЛИЧНЫМ ПРОГ–РАММАМ ДЕЙСТВИЙ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИ НАСТУПЛЕНИИ ФОРСМАЖОРНЫХ ОБСТОЯ–ТЕЛЬСТВ, ПРОГНОЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЯЕ–МЫХ МЕР;

2) ОПЕРАТИВНЫЕ – ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ МОНИТОРИНГ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И КОММЕНТАРИЕВ СПЕЦИА–ЛИСТОВ; РАЗРАБОТКА СЕТЕВОГО ГРАФИКА ИСПОЛ–НЕНИЯ НАЛОГОВЫХ, ФИНАНСОВЫХ И ИНЫХ ОБЯЗА–ТЕЛЬСТВ С УЧЕТОМ УСТАНОВЛЕННОГО НАЛОГОВОГО КАЛЕНДАРЯ И КОНТРОЛЬ ЗА ЕГО ИСПОЛНЕНИЕМ; РЕ–ГУЛЯРНЫЙ НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕК–ТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА.

83 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

В ЛИТЕРАТУРЕ ВСТРЕЧАЮТСЯ РАЗЛИЧНЫЕ МЕТО–ДИКИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ХОЗЯЙ–СТВУЮЩИЕ СУБЪЕКТЫ.

НЕКОТОРЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ.

1. ТЯЖЕСТЬ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ОЦЕНИВАЕТСЯ ОТНОШЕНИЕМ ВСЕХ УПЛАЧИВАЕМЫХ НАЛОГОВ К ВЫРУЧ–КЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЯ ВЫРУЧКУ ОТ ПРОЧЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ (В ПРОЦЕНТАХ). ЭТОТ ПОКАЗАТЕЛЬ ВЫ–ЯВЛЯЕТ ДОЛЮ НАЛОГОВ В ВЫРУЧКЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ.

2. КАЖДАЯ ГРУППА НАЛОГОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИС–ТОЧНИКА, ЗА СЧЕТ КОТОРОГО ОНА УПЛАЧИВАЕТСЯ, ИМЕЕТ СВОЙ КРИТЕРИЙ ТЯЖЕСТИ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ. НАЛО–ГОВОЕ БРЕМЯ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ПО ФОРМУЛАМ:

ГДЕ В – ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (СЕБЕСТОИМОСТЬ + ПРИБЫЛЬ);

СР – ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО РЕАЛИЗОВАН–НОЙ ПРОДУКЦИИ БЕЗ УЧЕТА НАЛОГОВ;

ПФ – ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ, ОСТАЮЩАЯСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ВЫЧЕТОМ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ НЕЕ.

3. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ МОЖНО ОПРЕДЕЛЯТЬ КАК ДОЛЮ ОТДАВАЕМОЙ ГОСУДАРСТВУ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ, СОЗДАННОЙ НА ОТДЕЛЬНОМ ПРЕДПРИЯТИИ. НАЛОГ СРАВНИВАЕТСЯ С ИСТОЧНИКОМ УПЛАТЫ. ЭТОТ ПОКАЗА–ТЕЛЬ ПОЗВОЛЯЕТ «УСРЕДНИТЬ» ОЦЕНКУ НАЛОГОВОЙ НА–ГРУЗКИ ДЛЯ РАЗЛИЧНЫХ ТИПОВ ПРОИЗВОДСТВА.

4. В ДАННОЙ МЕТОДИКЕ ПРЕДЛАГАЕТСЯ РАЗЛИЧАТЬ АБСОЛЮТНУЮ И ОТНОСИТЕЛЬНУЮ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ.

АБСОЛЮТНАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА – ЭТО НАЛОГИ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ПЕРЕ–ЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ И ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ. ОТНОСИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА – ЭТО

ОТНОШЕНИЕ АБСОЛЮТНОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ К ВНОВЬ СОЗДАННОЙ СТОИМОСТИ, Т.Е. ДОЛЯ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ВКЛЮЧАЯ НЕДОИМКУ, ВО ВНОВЬ СОЗДАННОЙ СТОИМОСТИ.

ИСТОЧНИКОМ УПЛАТЫ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, КАК И В ПРЕДЫДУЩИХ МЕТОДИКАХ, ПРИЗНАЕТСЯ ДО–БАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ. ДОБАВЛЕННАЯ СТОИ–МОСТЬ – СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И УСЛУГ ЗА ВЫЧЕТОМ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, Т.Е. ЗА ВЫЧЕТОМ ПОТРЕБЛЕНИЯ РАДИ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПРОИЗВОДСТВА. НА УРОВНЕ ОТДЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВНОВЬ СОЗДАН–НУЮ СТОИМОСТЬ ПРЕДЛАГАЕТСЯ ИСЧИСЛИТЬ СЛЕДУЮ–ЩИМ ОБРАЗОМ:

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР ИЛИ ВСС = ОТ + СО + П + НП,

ГДЕ ВСС – ВНОВЬ СОЗДАННАЯ СТОИМОСТЬ;

В – ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ПРОДУК–ЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ; МЗ – МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ; А – АМОРТИЗАЦИЯ; ВД – ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ; ВР – ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ (БЕЗ УЧЕ–ТА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ); ОТ – ОПЛАТА ТРУДА;

СО – ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ; П – ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ; НП – НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ. ОТНОСИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (ДН) ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО СЛЕДУЮЩЕЙ ФОРМУЛЕ:

<< | >>

↑

Источник: С. В. Загородников. Финансовый менеджмент. Шпаргалка. 2009

Еще по теме 82 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА:

- Public relations (PR) - Антикризисное управление - Банковский менеджмент - Иновационный менеджмент - Контроллинг - Корпоративное управление - Маркетинг - Менеджмент организаций - Основы менеджмента - Отраслевой менеджмент - Стратегический менеджмент - Управление персоналом - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -