НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ФАКТОР ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА В РОССИИ С. Боброва

В конце 2007 года в российской экономике проявились тенденции замедления экономического роста. Сократились темпы роста ВВП, темпы роста инвестиций в основной капитал и объемов промышленного производства, выросла безработица, произошло падение спроса, сокращение реальных доходов граждан.

С самого начала проведения налоговой реформы в России в 1992 году характерной особенностью налоговой системы становится её излишне фискальный характер, происходит постоянный рост налоговой нагрузки, при этом растёт как общее количество налогов, так и их ставки. Следствием такого направления налоговой политики, политики максимальных налогов, становится финансовый кризис 1998 года. Поправить положение была призвана вторая волна реформирования налоговой системы, направленная на снижение налоговой нагрузки.

В названный период налоговой реформы был отменен налог от выручки от реализации товаров, установлена единая ставка подоходного налога в размере 13 %. Также была снижена ставка по ЕСН с 39,5 до 35,6%; по налогу на прибыль организаций - с 35 до 24 %; по налогу на добавленную стоимость - с 20 до 18%. Количество налогов сократилось с 54 до 15. Вместе с тем не были исправлены стратегические просчёты первого этапа налогового реформирования, среди которых неучтённость сырьевого характера российской экономики и неразвитость обрабатывающего сектора, о чем свидетельствует реформирование налога на прибыль.

Базовая ставка данного налога в начале 1991 года составила 45 %. Она была прогрессивной, устанавливалась в зависимости от рентабельности и достигала 80-90% при повышении нормативного уровня рентабельности до 50%.

В США доля прибыли добывающей промышленности в 2 раза выше, чем в обрабатывающих отраслях и, чтобы не допустить крена в сторону развития сырьевой отрасли, налоговая нагрузка на продукцию добывающей промышленности в 4 раза выше, чем на изделия обрабатывающих отраслей. После вычета налогов норма прибыли в обрабатывающей промышленности в 2003 году составила 12,5% против 10,7% в добывающих отраслях и 8,9% в оптовой торговле. В России же в 2004 году рентабельность проданных товаров в топливной промышленности составила 30,7 %, в черной металлургии - 36,2%, в легкой промышленности - 3,4 %, в машиностроении и металлообработке -1%.

К стратегическим просчётам налоговой политики относится и реформирование подоходного налога, который был введен в 1991 г. и имел шкалу ставок от 12 до 60 %. В дальнейшем эти ставки пересматривались восемь раз, при этом менялась только верхняя граница шкалы, а обложение менее обеспеченных граждан оставалось стабильным. Замена в 2001 году подоходного налога налогом на доходы физических лиц означала, что заработная плата будет облагаться вместо прогрессивной (от 12 до 30%) по плоской шкале (13%), а пассивные доходы (по операциям с ценными бумагами, выигрыши, страховые выплаты и т.д.) по повышенным, но фиксированным ставкам (30-35%). Таким образом, налогообложение менее обеспеченных граждан увеличилось, а более обеспеченных - уменьшилось, следствием чего является по-прежнему острая проблема бедности населения. Если проследить динамику уровня бедности, то она имеет положительную тенденцию: численность бедных в последние годы постоянно снижается.

Расходы на покупку

5 и более человек

4 человек 3 человек 2 человек 1 человека

50%

100%

непродавольственных

товаров

Расходы на покупку алкогольных напитков

Расходы на питание

0%

Расходы на оплату услуг

Рис. 1. Структура расходов на конечное потребление домашних хозяйств в Ульяновской об

ласти[5]

Такая оценка глубины бедности показывает дифференциацию данного показателя между различными социальными группами внутри категории бедных, которая подтверждается и распределением бедного населения по уровню дефицита дохода (рис. 2).

Рис. 2. Распределение бедного населения по уровню дефицита дохода (Ульяновская

область)6

По графику на рис. 2 видно, что для большинства бедных дефицит располагаемых ресурсов не превышает 30% от величины прожиточного минимума

(ПМ), у 20 % бедных он превышает 50 % ПМ, и только у 5 % превышает 65 % ПМ. Таким образом, большая часть бедных сконцентрирована у черты бедности, и только для 17 тысяч жителей Ульяновской области бедность означает практически отсутствие средств к существованию.

Проблему уровня жизни и дифференциации доходов населения усугубляет высокий НДС и несовершенство налогообложения добывающих отраслей экономики. Так, наиболее низкий уровень бедности населения зафиксирован в Ямало-Ненецком автономном округе.

Преодоление проблемы глубокой дифференциации общества важно не только из чисто человеческих соображений, но и с точки зрения сохранения духовного, культурного, трудового потенциала будущего поколения и с точки зрения стабилизации экономического роста. Потребительский спрос, напрямую зависящий от уровня жизни населения, является одним из важнейших факторов выхода из кризиса.

Принимаемые сегодня в целях повышения доходов населения и борьбы с безработицей меры (организация общественных работ, самозанятости населения, предпринимательские гранты) вряд ли помогут оживить экономику, так как финансовые ресурсы, направляемые на подобные программы, «проедаются» населением. «Съев» пособие на самозанятость, безработные, временно создавшие для себя рабочее место, вновь становятся безработными. Повышение пособия по безработице в условиях кризиса в сочетании с плоской шкалой НДФЛ для категории населения с низкими доходами играет лишь дестимулирующую функцию. Для выхода из кризиса и сглаживания доходов населения сегодня необходима новая система подоходного налогообложения, включающая прогрессивную шкалу ставок, экономически и социально обоснованный необлагаемый налогом минимум, систему вычетов и льгот по налогу, учитывающую социальное и экономическое положение семей налогоплательщиков, затраты на образование, лечение и затраты, связанные с профессиональной деятельностью.

К недостаткам системы налогообложения в настоящее время относятся:

• нестабильность налоговой политики;
• чрезмерный фискальный характер в ущерб стимулирующей функции;
• высокий уровень ставок отдельных налогов (например, НДС);
• неравномерное распределение налоговой нагрузки по различным видам экономической деятельности;
• отсутствие концепции налогообложения денежных доходов населения (особенно фонда оплаты труда), позволяющей совместить интересы государства, работодателей и наемных работников и снизить стимулы уклонения от налогов;
• отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики;
• неучтенность социального и экономического статуса налогоплательщиков;
• уклонение от уплаты налогов.

Таким образом, если сегодня финансовый кризис и не является прямым следствием просчётов налоговой политики, то последние являются серьёзными факторами, углубляющими кризис. Для выхода из кризиса и стимулирования долгосрочного и устойчивого экономического роста необходима трансформация налоговой системы, которая должна происходить в тесной взаимосвязи со стратегическими целями и задачами развития экономики, к которым относится, прежде всего, инновационная экономика, повышение уровня и качества жизни населения.