Денежные поступления предприятия

В своей деятельности предприятие получают доходы от нескольких источников: выручка от реализации продукции (работ, услуг), доходы от операционной и внереализационной деятельности.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - это сумма денежных средств, поступившая на расчётный счёт предприятия (валютный и другие счета) за определённую продукцию и иные материальные и нематериальные ценности, а также за выполнение работы и оказание услуги.

В данном случае, реализация продукции (работ, услуг) рассматривается как предмет основной деятельности. Основная деятельность указана в учредительных документах (например, устав предприятия).

Доходы от операционной деятельности включают в себя:

• Доходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг;

• Доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, если это не является предметом деятельности; доходы (проценты), связанные с участием в уставных фондах других организаций; по ценным бумагам, если это не является предметом деятельности;

• Доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности;

• Доходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества;

• Доходы по операциям с тарой;

• Доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах в банках;

• Создание резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги или при увеличении их рыночной котировки;

• Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей или повышение рыночных цен;

• Создание резерва по сомнительным долгам.

3. Доходы от внереализационной деятельности включают в себя:

• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• Активы, полученные безвозмездно по рыночной стоимости;

• Средства целевого финансирования, учтенные в качестве доходов будущих периодов;

• Излишки имущества организации, установленные при инвентаризации;

• Поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• Курсовые разницы;

• Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных);

• Доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

• Разницы между числящейся стоимостью акций, выкупленных у акционеров, и их номинальной стоимостью (продажной) при аннулировании, при реализации указанных акций;

• Суммовые разницы;

• Прочие внереализационные доходы.

Для промышленных предприятий наибольший удельный вес из перечисленных доходов принадлежит выручке от реализации продукции (работ, услуг), выступающих предметом основной деятельности предприятия.

Факторы, влияющие на объем реализации продукции (работ, услуг), разделяют на 3 группы:

• Производственные (мощность, технология производства, объём производства, производительность).

• Коммерческие (условия заключения договоров, рынки сбыта, реклама, конкуренция).

• Финансовые (уровень цен, налогообложение, платёжеспособность, обеспеченность собственными, заёмными финансовыми ресурсами).

В современных условиях, выручка от реализации продукции предприятия может планироваться по объёму или «портфелю» заказов, согласуя этот заказ с производственной мощностью предприятия через сравнительный анализ с реализованной в предплановом периоде. На практике предприятия используют 2 метода планирования выручки: метод прямого счёта и расчётный метод.

При методе прямого счета выручка планируется исходя из объёма реализации каждого изделия. Затем результаты реализации по каждому виду продукции складываются.

Выручка = Он. + ТП - Ок.

где ТП - товарная продукция; Он,к - остаток конкретного вида готовой продукции на начало (конец) периода соответственно.

Однако этот метод не применим для предприятий, производящих большую номенклатуру изделий.

На крупных предприятиях, производящих большой ассортимент продукции, применяется расчетный метод. Выручка определяется по традиционной схеме, но для перевода остатков в реально действующие цены используются коэффициенты пересчёта. Коэффициенты пересчёта исчисляются как отношение товарной продукции в отпускных ценах к товарной продукции по производственной себестоимости с использованием различных учётных данных.

Кон = ТП в отп. ценах за 4-й квартал отчёт. года / ТП по производственной с/с 4-го квартала отчётного года.

Кок = ТП в отпускных ценах за 4-й квартал планируемого года / ТП по производ-й с/с за 4-й кв. планир. года.,

где Кон - коэффициент перевода остатков готовой продукции на начало периода в реально действующие цены,

Кок - коэффициент перевода остатков на конец периода готовой продукции в реально действующие цены.

Кроме этого для планирования выручки может использоваться макет товарного баланса, сущность построения которого состоит в том, что исходя из товарной продукции и остатков, а также по данным и других доходов предприятия могут быть рассчитаны показатели прибыли отчётного периода. В условиях стабильности всегда можно с большой достоверностью предсказать поведение на рынке и поэтому может быть использован аналитический метод прогнозирования оптимальной выручки - оценка изменения объёма выручки под влиянием изменения прогнозируемых факторов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) распределяется на три составные элемента: фактическая себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции (чистая прибыль, фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд); налоги и отчисления (НДС, акциз и др.).

I. Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) формируется из пяти элементов затрат, а именно:

1) Материальные затраты

2) Амортизация основных производственных фондов

3) Отчисления на социальное страхование

4) Заработная плата персонала (основная и дополнительная)

5) Прочие затраты (затраты на рекламу, оплата услуг по поводу судебных разбирательств, проценты по кредитам на производственные нужды и т.д.)

II.

III. Косвенные налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг. Согласно действующего законодательства, к налогам, взимаемым из выручки, относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость,

• сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищноинвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд поддержки

производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (условно называемый «единый платеж»),

• акциз (для определенных категорий продукции).

9.3.