6.3 Источники информации для контроля и способы ее сбора

Одним из основных решений, принимаемых аудитором, является определение количества информации для проведения аудита а также способов ее сбора. Источниками информации являются:

• первичные документы;
• учетные регистры, Главная книга;
• формы отчетности;
• материальные активы;
• администрация и персонал страховой компании;
• независимые третьи лица.

Способы сбора информации:

1. Изучение в натуре - представляет собой подсчет или проверку реального существования материальных (осязаемых) активов - наличных денежных средств, ценных бумаг.
2. Проверка первичных документов.
   С каждой операцией, отраженной в учете должен  быть связан документ или несколько документов. Просмотр, анализ их, проверка законности совершенных по ним операций является источником полезной информации. Аудитор должен различать внутренние и внешние документы. Внешние документы - источник более независимой информации.
3. Наблюдение - это использование органов зрения, слуха и т.п. для оценки реального положения дел в компании. Целесообразно в процессе проверки проводить беседы с администрацией и персоналом компании, наблюдать за выполнением бухгалтерами своих обязанностей. Подобную информацию необходимо перепроверять другими способами, так как ее нельзя считать достаточно объективной.
4. Опрос. Он проводится двумя способами:
1. получение письменной или устной информации от клиента в ответ на интересующие аудитора вопросы. Такая информация зависит от честности, профессионализма, зависимости опрашиваемого. Иногда она необходима, чтобы понять сущность какой-либо операции или сделки, целесообразность ее проведения;
2. получение письменной или устной информации от независимой третьей стороны. Такая информация ценнее, достовернее, дороже стоит, причиняет неудобства тем, к кому за ней обращаются.
   Но ценность ее велика. Например, реальное наличие средств на счетах в банках на дату составления бухгалтерского отчета может подтвердить банк, уплату страховых взносов или сумму полученного страхового возмещения - страхователь, реальность дебиторской задолженности - дебитор, а кредиторской – кредитор и т.д.
5. Перепроверка арифметических расчетов включает проверку расчетов производимых клиентом и проведение аудитором самостоятельных вычислений. Например, перепроверяются расчеты подоходного налога (доходов физических лиц - работников компании, полученных ими в отчетном аудируемом году, или специальные расчеты по формированию: страховых резервов, или расчеты начисления зарплаты, отпускных, больничных, дивидендов и т.д.).
6. Проведение аналитических процедур необходимых для:
• сравнительного анализа по статьям финансового отчета, например, за проверяемый и предыдущий периоды;
• исследования любых необычных отклонений;
• анализа соотношения различных данных, например, размеров финансовых активов и принятых страховых обязательств;
• сопоставления и оценки результатов анализа. Аналитические процедуры используются на всех этапах проверки и особенно необходимы при планировании и завершении аудита.