Контроль правовых аспектов страховой деятельности

Аудиторская проверка страховщика начинается с установления у него наличия учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации, лицензий на осуществление страховой и перестраховочной деятельности, лицензии  Национального  банка на работу с  населением в иностранной валюте.

Свидетельство о государственной регистрации страховой организации и ее обособленных структурных подразделений выдается страховым надзором после того как его аттестационная комиссия подтвердила профессиональную пригодность к работе двух первых руководителей страховой организации и главного бухгалтера, а также руководителя обособленного структурного подразделения.  Аудитор должен убедиться,  есть ли письменное согласие страхового надзора на назначение  на должности этих руководителей.

Лицензии на осуществление страховой деятельности выдаются страховым надзором на обязательное и добровольное страхование, а также на перестрахование в соответствии с Положением о лицензировании страховой деятельности, утвержденным Советом Министров Республики Беларусь. В процессе проверки аудитор должен установить соответствие проводимых страховщиком и разрешенных лицензией видов страхования. При этом следует иметь в виду, что доходы, полученные от безлицензионной деятельности и штраф в размере дохода, подлежат взысканию в бюджет. Следует также уточнить, если лицензия временная, то не истек ли срок на который она выдана.

Если срок действия истек, то страховая деятельность по этому виду должна быть прекращена со следующего дня. Если действие отдельных лицензий было приостановлено, а затем возобновлено, то аудитор должен по датам заключенных договоров установить, строго ли соблюдала страховая организация санкции страхового надзора, не работала ли по тем лицензиям, действие которых было приостановлено. Если некоторые лицензии были аннулированы с конкретной даты, аудитор должен проверить действительно ли была прекращена страховая деятельность с этой даты.

Аудитор должен также проверить имеются ли соответствующие лицензии и Правила страхования в обособленных структурных подразделениях и у страховых агентов и подлинные ли они, т.е. должны быть сделаны не копии, а ксерокопии, с отметкой страхового надзора.

Правила по видам страхования в головной организации должны быть прошиты, пронумерованы и утверждены руководителем страховой организации. На них должна стоять отметка страхового надзора, который согласовывал их и давал заключение, разрешение на применение в практике работы. К Правилам страхования должны быть приложены образцы форм документов, которыми оформляются страховые операции (страховые полисы, заявления страхователя, акты о страховом случае и т.д.). Аудитор должен проверить эти ли документы использует в своей работе страховщик, или какие-то другие, не согласованные со страховым надзором.

На основании Правил страхования, аудитор проверяет правильность юридического оформления и составления договоров страхования. Особо следует обратить внимание на договоры страхования жизни и пенсий, которые должны быть заключены страховщиком на cрок не менее трех лет.

Если страховщиком проводились операции в иностранной валюте, то аудитор должен установить законность их осуществления, т. е. имеется ли специальная лицензия Национального банка на работу с иностранной валютой.

Аудитор должен также проверить соблюдение страховщиком требований о государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования:

1.не осуществлялась ли деятельность, противоречащая установленным целям, либо без специального разрешения (лицензии), либо запрещенная законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства. При этом следует иметь ввиду, что ст. 30 Закона Республики Беларусь «О страховании» запрещает страховщикам заниматься производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью. Помимо страховой, в целях получения дополнительных доходов страховщики имеют право заниматься только инвестиционной деятельностью, осуществлять кредитные операции после получения лицензии от Национального банка, принимать участие в создании акционерных обществ, ассоциаций, совместных предприятий, в том числе и с участием иностранного капитала, а также заниматься иной деятельностью связанной со страхованием.

2. не нарушались ли сроки регистрации акций, установленные законодательством;

3. не нарушен ли порядок формирования уставного фонда, т.е. полностью ли внесены вклады участниками в соответствии с учредительными документами, выдержан ли его минимальный размер, подтверждена ли законность происхождения собственных финансовых ресурсов инвесторов. Важным вопросом аудита поступления вкладов участников (акционеров) является установление достоверности поступления средств непосредственно от участников, а не oт третьих лиц. Следует проверить также все ли изменения в учредительных документах зарегистрированы в страховом надзоре, не распределялась ли прибыль на дивиденды участникам, включенным в учредительные документы, но не прошедшим перерегистрацию в страховом надзоре. При этом аудитором проводится оценка правильности выплаты дивидендов за счет чистой прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров;

4. размещены ли органы управления страховой организации, а также документы бухгалтерского учета и отчетности по юридическому адресу, указанному в учредительных документах;

5. не имеется ли задолженности по платежам в бюджет более 6 месяцев подряд;

6. нет ли случаев неосуществления страховой деятельности в течение 6 месяцев подряд и не направления страховому надзору и налоговой инспекции сообщений о причинах такого положения;

7. нет ли случаев осуществления недобросовестной рекламы инеоднократного нарушения прав страхователей;

8. не нарушены ли права работников страховой организации, установленные законодательством о труде. Аудитор проверят также обоснованность отказов встраховых выплатах и обоснованность, законность произведенных страховых выплат, а также эффективность претензионно - исковой работы, т.е. во всех ли необходимых случаях страховая компания использовала право регрессного требования к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, соблюдение порядка и сроков предъявления регрессных исков и т.д.