Расчет фонда оплаты труда профессорско-преподавательского состава

Расчет фонда оплаты труда профессорско-преподавательского состава (ППС) основывается на расчете контингента студентов и аспирантов вуза (таблицы 1.5 - 1.6).

Таблица 1.5.

(ед.)

Таблица 1.6. Расчет контингента аспирантов на 2003 г.

(ед.)

Расчет численности слушателей факультетов повышения квалификации и институтов повышения квалификации ведется на основании выведения среднегодового контингента.

человек и период обучения составляет 4 месяца, то среднегодовой контингент выводится таким образом:

500 чел. х 4 мес. / 12 мес. = 166, 5 чел.

В нашем примере среднегодовой контингент слушателей факультетов повышения квалификации и институтов повышения квалификации равен 575,35 чел.

Численность ППС рассчитывается исходя из контингента обучающихся по категориям и принятых расчетных соотношений численности преподавателей и учащихся (таблица 1.7).

Таблица 1.7. Расчетная численность ППС на 2003 г.

Затем рассчитывается ФОТ ППС. Для этого требуются дополнительные данные, которые позволяют учесть установленные законодательно обязательные выплаты работникам из числа ППС:

• надбавки за занимаемую должность профессора и доцента, составляющие, соответственно, 60% и 40% от установленного в соответствии с ЕТС[15] должностного оклада.
  Должности профессора тарифицируются по 16-му и 17-му разрядам ЕТС, а доцента — по 14-му и 15-му разрядам ЕТС;
• доплаты за ученую степень кандидата наук и доктора наук. В 2003 г. размер этих надбавок составлял соответственно 300 руб. и 500 руб.

Ход расчета и полученные результаты приведены в таблицах 1.8 - 1.9.

Далее производится расчет почасового фонда оплаты труда ППС. По Минобразованию России его величина была установлена в размере 10% от суммы должностных окладов ППС. Делается расчет суммы должностных окладов ППС:

• сумма по должностным окладам утвержденного на 2002 г. штатного расписания ППС с учетом повышающего коэффициента к штатной заработной плате в размере 1,5 для особо ценных объектов исторического и культурного наследия[16] — 12 102 915 руб.
• средняя заработная плата по тарифу утвержденного на 2002 г. штатного расписания ППС — 2 404,83 руб.

Таблица 1.8. Расчет планового объема фонда оплаты труда для выплаты надбавок

• сумма по должностным окладам расчетной численности ППС на 2003 г.

5 188 ед.

Далее уточняются размеры иных обязательных доплат:

• за исполнение обязанностей заведующего кафедрой (20% от ЕТС) — 185 156 руб.;
• за исполнение обязанностей заместителя декана (30% от ЕТС) и декана (35% от ЕТС) — 72 143 руб.;
• за работу с лицами, имеющими отклонения в физическом развитии (20%)(Центр обучения студентов- инвалидов) — 18 750 руб.

И, наконец, определяется общий ФОТ ППС путем суммирования промежуточных итогов. В нашем случае он равен 18 527299 руб.

Таблица 1.9. Расчет планового объема фонда оплаты труда для выплаты доплат за ученую степень кандидата и доктора наук

Расчет фонда оплаты труда учебно-вспомогательного персонала (ФОТ УВП)

По сложившемуся в Минобразовании России с 1996 г. порядку ФОТ УВП рассчитывается на уровне 40% от суммы должностных окладов ППС. Таким образом, ФОТ УВП равен 12 476 265 руб. х 0,4 = 4 990 506 руб.. Однако, кроме этого, вводятся корректирующие коэффициенты, учитывающие техническую оснащенность вуза (1,55) и вредные условия труда на рабочих местах (1,08 — коэффициент взят усредненный, поскольку его диапазон установлен от 8 до 12% и от 16 до 24% от должностного оклада).

4 990 506 руб. х 1, 55 х 1, 08 = 8 354107 руб.

Отсюда ФОТ УВП равен 8 354 107 руб.

Расчет фонда оплаты труда прочего обслуживающего персонала (ФОТ ПОП)

Величина ФОТ ПОП определяется на основе сложившегося штатного расписания вуза, поскольку не существует каких-либо иных нормативов по определению его величины. Для расчета берется сумма должностных окладов из штатного расписания ПОП, затем ее величина корректируется на коэффициенты:

• технической оснащенности вуза— 1,6;
• сложности обслуживания зданий — 1,23;
• вредных условий труда на рабочих местах — 1,08 (коэффициент взят усредненный, поскольку его диапазон установлен от 8 до 12% и от 16 до 24% от должностного оклада);
• повышающий коэффициент к заработной плате для особо ценных объектов, установленный на уровне 1,5.

1602 556 руб. х 1,6 х 1, 23 х 1, 08 х 1, 5 = 5109 204 руб.

Расчет фонда оплаты труда административноуправленческого персонала (ФОТ АУП)

Величина ФОТ АУП рассчитывается как 10% от суммы должностных окладов всех иных категорий персонала. А затем прибавляется реально сложившийся месячный фонд обязательных выплат (надбавок и доплат) из штатного расписания вуза: надбавки и доплаты ректору и проректорам вуза (6 227 руб.), надбавки за секретность и иные обязательные выплаты (5 066 руб.). Затем вводится повышающий коэффициент к заработной плате, установленный для особо ценных объектов (1,5):

А)              0,1 х (8 068 610 руб. + 3 327 004 руб.+

+ 1 602 556 руб.) = 1 299 817 руб.

Б) 1299 817 руб. + 11293 руб. = 1313 643 руб.

В)              1 313 643 руб. х 1, 5 = 1 970 465 руб.

Расчет величины почасового фонда оплаты труда ППС

Почасовой ФОТ планируется как 10% от суммы должностных окладов ППС с учетом повышающего коэффициента к заработной плате, установленного для особо ценных объектов (1,5):

12 476 265 руб. х 10 % = 1 247 627 руб.

Базовый расчетный ФОТ университета определяется как сумма рассчитанных фондов:

ФОТ ППС + ФОТ УВП + ФОТ ПОП+

+ ФОТ АУП + почасовой ФОТ =

= 18 527 299 руб. + 8 354 107 руб. + 5 109 204 руб.+

+ 1 970 465 руб. + 1 247 627 руб. = 33 435 702 руб.

Расчет фонда оплаты труда военной кафедры вуза

Рассчитывается среднемесячный фонд денежного довольствия офицеров — преподавателей военной кафедры с учетом всех дополнительных выплат, предусмотренных военнослужащим в соответствии с приказами министра обороны России. В нашем случае он равен 821 495 руб.

Расчет дополнительного ФОТ вуза

Помимо стандартно рассчитанного ФОТ вуза, существует дополнительный фонд оплаты труда по подразделениям вуза, численность персонала которых не имеет линейной зависимости от численности студентов и других категорий обучающихся в вузе. В нашем примере это такие

подразделения, как детский сад, библиотека, издательство, вычислительный центр, детский оздоровительный центр, специализированный учебно-научный центр для особо одаренных детей, физкультурно-оздоровительный центр вуза, в составе которого находятся спортсооружения для обеспечения деятельности кафедры физического воспитания вуза, а также подразделения, которые были созданы отдельными приказами учредителя.

В нашем примере этот дополнительный фонд составляет 3 331 805 руб.

Таким образом, общий месячный фонд оплаты труда вуза составит:

33 435 702 руб.+821 495 руб.+3 331805 руб. = 37589 002 руб., а годовой — 37 589 002 руб. х 12 = 451 068 024 руб.

Статья 110200 „Начисления на оплату труда (единого социального налога, ЕСН), включая тарифы на обязательного социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“

Ставка Единого социального налога и тарифы на обязательного социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляла 35,8% (на момент разработки проекта бюджета на 2003 г. — Прим. ред.) от фонда оплаты труда учреждения. Соответственно сумма налога составила 161482 353 руб.

Статья 110310 „Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы“

Объемы этих средств планируются вузом только в том случае, если в вузе предусмотрена медицинская деятельность. Поэтому в его уставе должна быть упомянута такая деятельность в соответствии с кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). В противном случае финансирование по этому коду не допускается. Существуют нормативы расхода медикаментов на 1 койко-место (место) в детских оздоровительных лагерях, детских садах. Исходя из этих нормативов планируются и сами денежные объемы. Норматив расходов составляет 2 руб. на 1 день пребывания в детском оздоровительном лагере.

В нашем случае потребность в средствах на эти цели для университета составит:

для детского оздоровительного лагеря, при условии пребывания в нем 350 детей в течение 68 дней 2 руб. х 68 дн. х 350 чел. = 47 600 руб.

Для детского сада, в котором воспитываются 54 ребенка, каждый из которых проводит в детском саду 206 дней в году,

2 руб. х 206 дн. х 54 чел. = 22 248 руб.

Всего запрашиваемый объем составит 47 600 руб. + 22 248 руб. = 69 848 руб.

Статья 110320 „Мягкий инвентарь и обмундирование “

Объемы расходов по этой статье планируются на основании норм расходов. Нормы расходов утверждались постановлениями Минтруда России [41]. Для расчета потребности в мягком инвентаре и обмундировании:

• учитывается число работников, которым по правилам техники безопасности полагается выдача спец- обуви, спецодежды и средств индивидуальной защиты;
• определяется средняя расчетная цена за комплект одежды и обуви;
• перемножаются эти показатели между собой.

При планировании денежных объемов на закупку мягкого инвентаря и обмундирования руководствуются также фактическим сроком его службы. Имеются в виду сроки износа подушек, одеял, матрасов, постельных принадлежностей для общежитий, детских садов, детских оздоровительных центров. Уточняется количество койко-мест, примерная средняя стоимость перечисленных принадлежностей. Все перечисленные показатели перемножаются.

В нашем случае потребность в средствах по данной статье составит 4 805 600 руб.

Статья 110330 „Продукты питания“

Плановый объем на 2003 г. средств на продукты питания определялся на основании нормативов бесплатной выдачи продуктов питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда на рабочем месте [42], а также на основании нормативов питания одного ребенка в детском саду и детском оздоровительном центре.

Для расчета уточняется количество работников, занятых на работах с вредными условиями труда на рабочем месте, определяется количество рабочих дней в очередном календарном году, количество мест в детском саду и детском оздоровительном центре. Устанавливается расчетная цена набора продуктов в том или ином случае.

Для условного примера сумма потребности по этой статье составила 975 275 руб.

Статья 110340 „Оплата горюче-смазочных материа- лов“ (ГСМ)

Эти средства планируются в зависимости от наличия и видов единиц автотранспорта, расхода топлива и масел на километр пробега по каждой транспортной единице и стоимости различных видов ГСМ. Средняя величина пробега рассчитывается как среднегодовая за последние три года.

Для условного примера сумма потребности по этой статье составила 100 000 руб.

Статья 110350 „Прочие расходные материалы и предметы снабжения “

Планируемые затраты рассчитываются исходя из балансовой стоимости машин, оборудования, передаточных устройств с учетом усредненной нормы износа [21] в ценах по состоянию на 1 марта 2002 г. Указанное постановление утратило силу и в расчетах применяются обновленные нормы амортизационных отчислений. Однако бюджетная заявка на 2003 г. считалась именно на основании этого документа.

Данная статья расходов включает в себя практически все предметы снабжения: запчасти для ремонта техники, строительные материалы, материалы и предметы для текущей хозяйственной деятельности, огнетушители, аптечки неотложной помощи, расходные материалы для оргтехники и компьютеров, канцелярские товары, средства бытовой химии, мебель и т. д. К ним относятся предметы стоимостью менее 50-кратного минимального размера оплаты труда (на момент составления заявки — 5000 руб.) или сроком службы менее 1 года независимо от стоимости предмета.

Все перечисленные расходы по этой статье, кроме текущих хозяйственных расходов, условно делятся на две группы:

• замена изношенных предметов;
• дополнительное приобретение предметов обихода для развития учебного процесса (новые места в общежитиях, оснащение новых лабораторий и кафедр мебе-

лью, открытие новых подразделений вуза и т. д.).

Данную заявку составляют подразделения вуза, затем передают в отдел снабжения, который обобщает ее, уточняет цены, корректирует с учетом норм расхода материалов и хозяйственных предметов. Эта же служба предусматривает потребность в запасных частях для ремонта оборудования, автомобилей и других основных средств. При этом во внимание принимаются как сроки службы приборов и оборудования, так и фактические затраты предыдущих лет с учетом корректировки цен на работы, товары и услуги.

Для условного примера сумма потребности по этой статье составила 24 845 800 руб.

Статья 110400 „Командировки и служебные разъезды “

Объем средств на командировочные расходы определяется на основании среднего размера фактических затрат предыдущих лет с учетом норм расходов на оплату жилья, суточных, а также скорректированной на текущий год стоимости проездных документов. Нормы командировочных расходов для бюджетных учреждений были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации [29]. При определении объемов затрат на оплату командировок учитывается также количество поездок по утвержденному графику повышения квалификации преподавателей, инженерно-технического и административного персонала, рабочих, а также плановые поездки на конференции, симпозиумы, семинары и т. д.

По указанной статье также планируются расходы на командировки офицеров — преподавателей военных кафедр для руководства военно-учебными сборами студентов в воинских частях.

Для условного примера сумма потребности по этой статье составила 1 255 900 руб.

Статья 110500 „Транспортные услуги“

Плановый объем затрат рассчитывается по среднему фактическому расходу на наем и услуги автотранспорта за предыдущий год с учетом предполагаемой потребности по перевозкам на планируемый год.

Начиная с 2004 г. на эту статью планируют расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Для условного примера сумма потребности по этой статье составила 864 100 руб.

Статья 110600 „Оплата услуг связи“

Количество (объем) услуги определяется на основании фактических данных о потребленных услугах за предыдущий год с учетом планируемого увеличения количества каналов связи (Internet, радиосвязь), увеличения платы за аренду телефонных каналов, увеличения числа абонентских точек. Одновременно вводится поправочный коэффициент на предполагаемое общее увеличение тарифов на услуги связи.

В нашем примере потребность составляет 4 976 800 рублей.

Статья 110700 „Оплата коммунальных услуг“

Данная статья является сводной. Промежуточные значения подстатей отражают все виды расходов по коммунальным платежам. Основными являются расходы по водоснабжению, тепло- , электроэнергии, потреблению топлива и газа.

Для расчета потребности средств по данной статье составляется таблица фактических расходов на предыдущий год, но в текущих ценах (таблица 1.10).

Статья 110710 „Оплата содержания помещений“ рассчитывается на основе фактических расходов за предыдущий год, но с учетом корректировки цен по заключенным договорам на оплату указанных услуг: вывоз мусора, благоустройство территории, очистку дворов и прилегающих территорий от снега, дератизацию и дезинфекцию зданий и помещений, противопожарные мероприятия, проведение инвентаризации и паспортизации зданий и т. д.

В примере это составило 5 912 000 руб.

Статья 110750 „Оплата аренды помещений, земли и другого имущества“ рассчитывается на основе заключенных договоров с учетом корректировки цен на предстоящий год. В примере — 1 234 000 руб.

Статья 110770 „Прочие коммунальные услуги“ планируется исходя из потребности в ремонте и средней стоимости ремонта электросетей, водопровода, канализации, отопления, лифтовых систем внутри зданий и на территории вуза.

В примере это составило 16 670 000 руб.

Всего по статье 110700 на условном примере сумма планируемых расходов составила 72 283 313 руб.

-л

Статья 111020 „Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря“

Объем средств на текущий ремонт оборудования зависит от степени его износа. Поэтому при планировании этих расходов учитываются нормы износа (амортизации), предусмотренные нормативными документами. Поскольку сроки износа различны у различных видов оборудования, при планировании средств на текущий ремонт необходимо сформировать отдельные группы оборудования:

• вычислительная техника;
• копировально-множительная техника;
• оборудование столовых;
• медицинское оборудование;
• лабораторное оборудование;
• спецтехника и системы пожароохранной сигнализации;
• мебель;
• инженерно-эксплуатационное оборудование и т. д.

Группировка, как правило, осуществляется по признаку величины норм износа. В примере общая сумма средств на эти цели составила 4 898 400 руб.

Статья 111030 „Оплата текущего ремонта зданий и сооружений “

По принятым нормам текущий ремонт зданий следует производить не реже одного раза в три года. В строительстве существуют условные расценки стоимости ремонта 1 квадратного метра площади: производственной, офисной, учебной, общей, жилой. При расчете этой величины учитываются различные параметры (условия проведения ремонта), вплоть до заставленности мебелью, оборудованием (коэффициент стесненности), времени года, в которое производится ремонт (зимний коэффициент), срока службы здания и т. д. Поэтому при планировании расходов по этой статье следует ориентироваться на исчисленные экспертным путем расценки за ремонт 1 квадратного метра площади.

Предварительно составляется план текущего ремонта зданий и помещений, оцениваются условия проведения ремонта и таким образом рассчитывается оценочная стоимость ремонта на предстоящий год.

В примере потребность составляет 105 771 100 руб.

Статья 111040 „Прочие текущие расходы“

Эта статья экономической классификации содержит в себе такое множество видов расходов, что спланировать ее сразу и целиком не представляется возможным. Она складывается из расходов на различные цели:

• закупку учебных и наглядных пособий;
• производственную практику;
• пополнение библиотечных фондов;
• монтаж и наладку пожароохранной сигнализации;
• организацию культурно-массовой и оздоровительной работы со студентами и сотрудниками;
• вневедомственную охрану;
• оплату амбулаторного и стационарного лечения работников;
• нештатный фонд оплаты труда с учетом ЕСН;
• представительские расходы;
• оплату проведения различных экспертиз;
• оплату проектирования;
• оплату поверки приборов и оборудования;
• повышение квалификации и переподготовку кадров;
• другие виды расходов.

Все перечисленные виды расходов рассчитываются по определенным нормативам и методикам:

• производственная практика — по нормам расходов на проезд, проживание и суточные, отдельные нормы для студентов и преподавателей;
• пополнение библиотечного фонда — в соответствии с утвержденными нормативами [43];
• представительские расходы рассчитываются по утвержденным нормативам [37];
• средства для культурно-массовой и оздоровительной работы со студентами рассчитываются в размере двукратного месячного стипендиального фонда студентов [8, ст. 16, п. 3];
• вневедомственная охрана, монтаж и наладка пожароохранной сигнализации, оплата амбулаторного и стационарного лечения работников, поверка приборов и оборудования, проектирование рассчитываются по фактическим расходам за предыдущие годы. Выявляются тенденции расходов — рост или падение, факторы, от которых они могут зависеть, и принимается средний объем потребности вуза.

Существует часть расходов, которые рассчитываются как с применением нормативов, так и с применением метода прямого счета, — это расходы на закупку учебных и наглядных пособий, нештатный фонд оплаты труда с учетом ЕСН и повышение квалификации и переподготовка кадров.

Потребность в средствах по данной статье в нашем примере составила 102 890 100 руб.

Статья 130320 „Стипендии“

При расчете стипендиального фонда используются следующие показатели:

• среднегодовой контингент студентов — 17650 чел.;
• фактический контингент аспирантов — 479 чел.;
• фактический контингент докторантов — 14 чел.;
• число студентов, которым установлена стипендия Президента Российской Федерации, — 10 чел. и Правительства Российской Федерации — 10 чел.;
• число аспирантов, которым установлена стипендия Президента Российской Федерации, — 6 чел. и Правительства Российской Федерации — 3 чел.;
• установленные законодательно размеры стипендий для студентов — 200 руб.; аспирантов — 500 руб.; докторантов—1000 руб.;
• установленный процент от размера стипендиального фонда для оказания материальной поддержки студентам — 5% (данные на 2003 г.).

Пример расчета месячного стипендиального фонда приведен в таблице 1.11.

Таблица 1.11. Расчет стипендиального фонда

Статья 130330 „Прочие трансферты населению“ Данная статья рассчитывается исключительно на основе нормативов затрат, которые утверждены законодательными и нормативными документами [8,10-12,15,30-32].

Расчет норматива компенсационных выплат на одежду, обувь, мягкий инвентарь, питание сиротам производит-

ся на основании статистики цен в расчетном периоде.

Для расчета объема средств определяется контингент студентов-сирот, численность ППС, аспирантов и докторантов. Всем перечисленным лицам полагается денежная компенсация на приобретение литературы.

Размер компенсаций на литературу аспирантам и докторантам установлен в размере двухмесячного стипендиального фонда, размер ежемесячной денежной компенсации для ППС установлен 150 руб. Компенсации сиротам рассчитываются по отдельно установленным нормам. Сиротам полагается:

• ежегодное пособие на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей — трехмесячный стипендиальный фонд;
• единовременное денежное пособие по окончании образовательного учреждения — 500 руб.;
• средства на обеспечение одеждой, обувью, мягким инвентарем, питанием — расчетный норматив;
• разовая компенсация на приобретение одежды и обуви выпускникам образовательного учреждения — расчетный норматив;
• обеспечение бесплатным питанием — расчетный норматив.

Пример расчета потребности в средствах по данной статье приведен в таблице 1.12.

Статья 240120 „Приобретение непроизводственного оборудования“

В каждом учреждении должен составляться график замены устаревшего оборудования, на основании которого составляется заявка на средства по данной статье в действующих ценах с приложением списка (номенклатуры) оборудования, подлежащего замене. Кроме того, состав-

Таблица 1.12. Пример расчета потребности в средствах для прочих трансфертов населению

ляется список на приобретение дополнительно нового оборудования для оснащения лабораторий и кафедр.

Объем заявки составляет 124 428 600 руб.

Статьи 240310 „Капитальный ремонт жилого фон- да“ и 240330 „Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения“

Плановые затраты определяются из расчета сложившейся стоимости ремонта 1 квадратного метра площади жилого и нежилого фонда и планируемого объема площадей, подлежащих капитальному ремонту в очередном финансовом году. В обязательном порядке составляется перечень объектов, подлежащих капитальному ремонту. В примере общий объем планируемых средств на капитальный ремонт составит 112 430 000 руб.

Общий объем заявленных средств определяется простым суммированием полученных рассчитанных величин

и для условного примера составляет 11 234 069 028 руб.

Не перечисленные выше статьи расходов рассчитываются по аналогии исходя из их содержания. В заявку они, как правило, не включаются, поскольку Минфином России на них до недавнего времени не предусматривалось выделения средств. По мере необходимости вуз самостоятельно погашает свою потребность в таких средствах за счет внебюджетных источников доходов либо перераспределяя бюджетные средства по статьям затрат.