Проблемы и противоречия по вопросам оценки налогового потенциала региона

Анализ современной экономической литературы показал, что при достаточно широком диапазоне существующих дефиниций превалирует приоритет фискального подхода, поскольку налоговый потенциал главным образом отражает совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе «население-хозяйство-территория», в координатах которой протекают основные процессы хозяйствования.

В рамках рассмотренных подходов к оценке налогового потенциала в табл. 2.4 приведены методы его оценки на уровне региона [14].

Таблица 2.4

Характеристика методов оценки налогового потенциала региона

Название метода	Достоинства	Недостатки
Методы на основе макроэкономических показателей
1. Метод оценки на основании валового регионального продукта (ВРП)	Позволяет получить более адекватную оценку налогового потенциала (например, по сравнению со среднедушевыми доходами), так как включает основной объем налогооблагаемых ресурсов. Учитывает доходы резидентов и нерезидентов	Необходимо учитывать особенности структуры российских налогов и способы расчета данного показателя (ВРП агрегиро- ванно описывает налоговые базы только трех налогов, поэтому оценка дает приближенное значение). Не учитывает влияния некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов. Расчет показателя ВРП происходит с запозданием (на несколько лет), что приводит к невозможности прогноза налогового потенциала на его основе
2. Метод совокупных налогооблагаемых ресурсов	Более точно отражает фактический объем налоговых ресурсов региона по сравнению с ВРП. Независим от искажения данных, представляемых регионами. Соответствует общей концепции вертикали власти, распространяющейся и на бюджетное распределение, и налоговое законодательство	Требует большого количества данных. Отсутствует оценка динамических процессов и изменения структуры налогового потенциала

Название метода	Достоинства		Недостатки
3. Метод оценки с использованием индекса налогового потенциала (ИНП)	Поскольку зависимость однофакторная, упрощается техника прогнозирования		Основывается на фактических поступлениях налоговых доходов без учета сумм недоимки в разрезе уровней бюджетной системы. Как следствие, отсутствие стимулов у регионов-реципиентов к более объективному учету собственного налогового потенциала и их слабая заинтересованность в изыскании внутренних резервов. Расчет требует значительного объема данных. Используется линейная зависимость между налоговыми поступлениями и величиной добавленной стоимости, что некорректно, так как существует определенная прогрессивность налогообложения
4. Метод оценки на основании показателя среднедушевых доходов населения	Простота определения и доступность данных о среднедушевых доходах населения по субъектам РФ. «Прозрачность» используемого показателя		Является неточным инструментом для измерения возможностей регионов. Применим для оценки налогового потенциала лишь в условиях, когда НДФЛ занимает наибольший удельный вес в налоговых поступлениях территории
5. Метод оценки фактически собранных налоговых доходов в регионе	Простота сбора данных и их доступность		Не учитывает фискальных усилий региональных властей, так как строится на расчете налогового потенциала «от достигнутого». Имеет относительную точность. При применении данного метода на практике образуется разрыв между количеством фактически собранных в регионе налогов и потенциальной способностью региона генерировать бюджетные доходы
Название метода		Достоинства		Недостатки
6. Метод индикативного анализа (база для составления Налогового паспорта региона)		Разработка налогового паспорта региона позволяет более обоснованно подходить к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в бюджет. Вносит определенность в систему межбюджетных отношений		Отсутствует четкая налоговая концепция
Методы на основе построения репрезентативной налоговой системы
7. Метод регрессионного анализа		Сокращает количество данных для измерения налогового потенциала. Меньшая трудоемкость метода по сравнению с расчетным методом репрезентативной налоговой системы и большая объективность. Освобождает от необходимости точно определять стандартные налоговые базы и вычислять репрезентативные налоговые ставки		Число налоговых баз, которые могут быть включены в уравнение регрессии, ограничено доступностью данных по регионам; Метод относительно сложен и не так прозрачен как другие показатели налогового потенциала, такие как среднедушевой доход
8. Метод, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала		Позволяет учитывать федеральные налоговые льготы. Позволяет получить более объективную оценку		Требует значительно - го объема данных
9. Метод оценки скрываемой деятельности в промышленности		Данные по «теневым доходам» позволяют скорректировать величины налоговой базы региона		Не учитывает территориальные и производственные особенности, а также транспортировки продукции предприятий. Трудности при получении информации по операциям скрытой экономической деятельности и ее относительная объективность

В мировой практике под налоговым потенциалом понимается способность базы налогообложения, находящейся в пределах компетенции определенной территории, приносить доходы в виде налоговых поступлений. Налоговый потенциал также рассматривается как потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен соответствующими органами власти за определенный период времени (как правило, финансовый год) при использовании единых для всей территории страны условий налогообложения [15].

Определения понятия «налоговый потенциал», присутствующие в современной экономической теории, представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Сопоставление определений налогового потенциала

Подход	Определение
1. С позиций бюджетного федерализма (И.В. Горский) [16]	Абстрактная финансовая категория, выражающая некую оптимальную сумму налоговых сборов (оптимальное налоговое бремя) в условиях идеальной для конкретного субъекта налоговой системы. Элемент расчета для финансовой основы межбюджетных отношений в реальной системе налогов
2. С позиций бюджетно-налогового федерализма (М.В. Васильева) [16]	Способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма налоговых поступлений как таковых)
3. Архипцева Л.Н. [19]	Налоговый потенциал - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом макроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов и сборов
4. Кузьменко В.В. [17]	Налоговый потенциал так или иначе корреспондирует с налоговым бременем
5. Рощупкина В.В. [18]	Под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможный объем налоговых поступлений, собранных на территории региона за определенный период времени в рамках действующего законодательства при оптимальном использовании финансовых, природных, производственных и демографических ресурсов региона, а также с учетом проводимой региональной налоговой политики

Подход	Определение
5. С позиций финансового, в том числе налогового менеджмента (Т.Ф. Ютки- на) [16]	Совокупная денежная выручка всех производителей, товаров (работ, услуг), уменьшенная на издержки производства и обращения
6. С позиций налогового планирования (Е.С. Вылкова, М.В. Романовский) [16]	Объект налоговой оптимизации, включающей реализацию законных способов уклонения от уплаты налогов, с использованием предоставляемых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств
7. С позиций налогового планирования (О.В. Богачева) [16]	Потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) при применении единых на всей территории страны условий налогообложения (то есть путем стандартизации налоговых баз и ставок)
8. С позиций налогового учета и аудита (Е.С. Вылкова, М.В. Романовский) [16]	Применяется для характеристики скрытых, неявных переплат налогов в бюджет

Обобщая приведенные определения налогового потенциала, учитывая необходимость соблюдения объективности и адекватности в расчетах данного показателя, можно сформулировать определение налогового потенциала следующим образом [16, 17, 18]. Под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможный объем налоговых поступлений, собранных на территории региона за определенный период времени в рамках действующего законодательства при оптимальном использовании финансовых, природных, производственных и демографических ресурсов региона, а также с учетом проводимой региональной налоговой политики.

2.3.

<< | >>

↑

Источник: В.В. Степанова, Г.Г Суханов. Финансы и финансовый потенциал Архангельской области: монография / под общ. ред. В.В. Степановой и Г.Г Суханова; Сев. (Арктич.) федер. ун-т. - Архангельск: ИПЦ САФУ,2013. - 167 с.. 2013

Еще по теме Проблемы и противоречия по вопросам оценки налогового потенциала региона:

- Биржевая торговля - Биржевое дело - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Государственный финансовый контроль - Деньги - Деньги и кредит - Деньги, кредит, банки - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Инвестиции - Инвестиционное право - Кредит - Международные финансы - Налоги и налогообложение - Основы финансов - Финансовая терминология - Финансовое право - Финансовое прогнозирование - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый контроль - Финансы и кредит - Финансы предприятий - Финансы, денежное обращение и кредит - Фінансова система України -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -