Пример.

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 400 тыс. дол.

Срок лизинга - 4 года.

Норма амортизационных отчислений - 15%.

Процент за кредит - 3% годовых.

Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения - 1 % годовых от балансовой стоимости оборудования.

Лизингодатель предоставляет лизингополучателю услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 20 тыс.

Налог на добавленную стоимость - 20% к выручке от реализации оборудования.

Отсюда:

1. Ежегодная сумма амортизационных отчислений:

15 ? 400 =60 тыс. дол.

2. Расчет платы за используемые лизингодателем кредитные ресурсы:

(тыс. дол.) Год Стоимость оборудования на начало года (Сн) Сумма амортизационных отчислений (А) Стоимость оборудования на конец года (Ск=Сн-А) Кредитные ресурсы

Процент за кредит, % Плата за используемые кредитные ресурсы (К) 1 400 60 340 370 3 11,1 2 340 60 280 310 3 9,3 3 280 60 220 250 3 7,5 4 220 60 260 190 3 5,7

3. Годовая сумма комиссионного вознаграждения:

тыс. дол.

4. Годовая плата за дополнительные услуги:

Д = = 5 тыс. дол.

5. Расчет НДС:

(тыс. дол.) Год Комиссионное возна-граждение (В) Плата за используемые кредитные ресурсы (К) Плата за дополнительные услуги (Д) Годовая выручка (К+В+Д) Ставка НДС,% Сумма НДС 1 4 11,1 5 20,1 20 4,02 2 4 9,3 5 18,3 20 3,66 3 4 7,5 5 16,5 20 3,30 4 4 5,7 5 14,7 20 2,94

6. Суммы лизинговых платежей составят:

1-й год – 60 + 20,1 + 4,02 = 84,12 тыс. дол.

2-й год – 60 + 18,3 + 3,66 = 81,96 тыс. дол.

3-й год – 60 + 16,5 + 3,30 = 79,8 тыс. дол.

4-й год – 60 + 14,7 + 2,94 = 77,64 тыс.

Согласно п. 6 Указания ГТК РФ № 01-12/328 в случае заявления временно ввезенных товаров к таможенному режиму выпуска для свободного обращения, а временно вывезенных товаров к таможенному режиму экспорта (т.е. при выкупе лизингового имущества лизингополучателем) уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчитываются в суммы таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товаров под указанные таможенные режимы. При этом применяются ставки таможенных пошлин, налогов, курс иностранных валют, действующих на день принятия грузовой таможенной декларации, с заявлением таможенного режима выпуска для свободного обращения или экспорта, а таможенная стоимость - на день помещения товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

Кроме того, за фактическую отсрочку (либо рассрочку) уплаты таможенных платежей за время нахождения товаров под таможенным режимом временного ввоза (вывоза) взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым ЦБ России по кредитам.

При проведении международного лизинга стороны могут успешно использовать налоговые льготы стран-участниц лизинговой операции.

Развитие лизинга в РФ сталкивается с проблемами аккумулирования значительных денежных средств, особенно необходимых при лизинге авиационной техники, судов и других крупнотоннажных транспортных средств, а также при операциях международного лизинга. За рубежом лизинговые компании используют в своих операциях, как правило, 75-80% заемных средств. Применяется практика предоставления банками так называемых гарантированных кредитов, сроки действия которых совпадают со сроками лизинговых договоров и обычных кредитов. Роль государства сводится к регулированию налоговых льгот и созданию благоприятных условий для привлечения лизинговыми компаниями заемных средств. Использование для лизинговых операций заемных средств наших коммерческих банков сталкивается с двумя проблемами: высокая ставка рефинансирования и риск обесценения банковских ресурсов.

Важным фактором успеха лизингового бизнеса являются выбор рациональной организационной структуры лизинговой компании и высокая профессиональная подготовка ее персонала. Лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными структурами. Безусловно позитивным является участие в учреждении лизинговой компании крупного промышленного комплекса.