Контроль за дебиторской задолженностью

Контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета

и его отправкой покупателю, составление картотеки дебиторов

На этом этапе необходимо контролировать дату отгрузки про­дукции, отслеживать время выписки счета с тем расчетом, чтобы время выписки счета было максимально приближено ко времени отгрузки продукции.

Финансовое состояние дебиторов может измениться в худшую сторону. Важно не упустить этот момент и получить с должника хотя бы часть суммы долга. Для ускорения процесса оплаты мож­но использовать телефонные звонки, телексы и другие формы напоминаний об оплате, а также взаимовыверку сроков и разме­ров дебиторской задолженности.

При поступлении средств делаются соответствующие помет­ки в регистрах учета и сумма дебиторской задолженности умень­шается.

Большие и качественные изменения в организацию бухгал­терского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. В условиях использования ЭВМ не­обходимая информация о движении денежных средств и состоя­нии расчетов обеспечивается путем составления машинограмм. Последние применяются для контроля и выверки расчетов с по­ставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредитора­ми и др. При этом ведение отдельного учета состояния дебитор­ской задолженности по каждому дебитору повысит детальность информации, позволит прослеживать ее динамику. На основе такой информации целесообразно будет составлять кредитную историю покупателя для принятия решения о дальнейших с ним взаимоотношениях.

По Указу Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204 (редакция от 31 июля 1995 г.) предельный срок исполне­ния обязательств по расчетам за поставленные по договору това­ры (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем меся­цам с момента фактического получения товаров. Суммы неист­ребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по ис­течении четырех месяцев со дня фактического получения пред­приятием-должником товаров как безнадежная дебиторская за­долженность на убытки предприятия-кредитора.

В том случае, когда должник признает долг и не отказывает­ся оплатить его, то в соответствии с письмом Центрального бан­ка РФ «О порядке бесспорного списания средств на основании признанных должником претензий» от 11 августа 1995 г. № 31­1868-95 в предъявляемых в банк распоряжениях на взыскание в бесспорном порядке признанной должником суммы претензии должна быть сделана ссылка на пункт законодательного акта либо договора, которыми взыскателю предоставлено право решения спорных вопросов в претензионном порядке. К распоряжению прилагается ответ должника о признании претензии с указанием суммы за подписью руководителя предприятия.

В случае признания долга можно совместно выработать но­вый график его погашения, т. е. реструктурировать долг. При этом за каждый день просрочки платежа должна быть начислена пеня в размере ¹/₃₀₀ действующей ставки рефинансирования Централь­ного банка Российской Федерации, но не более 0,1% суммы долга.

Обращение предприятия-кредитора в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности

Если должник отказывается признать долг и не оплачивает его, то предприятие-кредитор вправе подать иск в арбитражный суд о взыскании долга. Эта процедура регулируется Арбитраж­ным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ) от 5 мая 1995 г.

В том случае, если установлен претензионный порядок урегу­лирования споров, в соответствии с ч. 3 ст. 4 АПК РФ спор мо­жет быть передан на рассмотрение арбитражного суда лишь пос­ле соблюдения такого порядка. Основанием для взыскания средств является исполнительный лист арбитражного суда, что регулируется статьей 198 АПК РФ. Принудительное исполнение судебного акта производится на основании исполнительного лис­та, выдаваемого арбитражным судом, принявшим этот акт. Ис­полнительный лист выдается взыскателю после вступления судеб­ного акта в законную силу. Исполнительный лист на взыскание денежных средств в доход бюджета направляется налоговому органу по месту нахождения должника.

Исполнительный лист на взыскание денежных средств направ­ляется взыскателем банку или иному кредитному учреждению, а в отдельных случаях - судебному исполнителю. Для списания средств со счета должника предприятие-кредитор направляет исполнительный счет в банк предприятия-должника.

Возбуждение дела о банкротстве

В случае неспособности должника оплатить счет поставщика тот может обратиться в Арбитражный суд РФ с иском о несосто­ятельности (банкротстве). Данная процедура регулируется Фе­

деральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 ноября 2002 г. № 127-ФЗ. В соответствии с Гражданским ко­дексом РФ этот Федеральный закон устанавливает основания при­знания должника несостоятельным (банкротом) или объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве), регулиру­ет порядок и условия осуществления мер по предупреждению не­состоятельности (банкротства), проведения внешнего управления и конкурсного производства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требо­вания кредиторов.

Федеральный закон распространяется на все юридические лица за исключением казенных предприятий, политических партий и религиозных организаций.

Признаки банкротства: юридическое лицо считается неспо­собным удовлетворить требования кредиторов по денежным обя­зательствам и(или) исполнить обязанность по уплате обязатель­ных платежей, если соответствующие обязательства и(или) обя­занности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в сово­купности составляют не менее 100 тыс. руб., а к должнику-граж­данину - не менее 10 тыс. руб.

Правом на обращение в Арбитражный суд с заявлением о при­знании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, конкурсный кредитор и упол­номоченные органы.

С момента принятия арбитражным судом к производству за­явления о признании должника банкротом кредиторы не вправе обращаться к должнику в целях удовлетворения своих требова­ний в индивидуальном порядке.

Требования кредиторов удовлетворяются в порядке следую­щей очередности. Вне очереди погашаются судебные расходы дол­жника и все расходы, связанные с проведением конкурсного про­изводства.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, пе­ред которыми должник несет ответственность за причинение вре­да жизни и здоровью путем капитализации соответствующих повременных платежей.

Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выход­ных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудо­вому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаг­раждений по авторским договорам.

В третью очередь осуществляются расчеты с другими креди­торами, в том числе удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества.

Компенсация убытков из фонда компенсации

безнадежных долгов

В случае признания должника банкротом дебиторская задол­женность списывается как безнадежная и возмещается из фонда компенсации безнадежной дебиторской задолженности.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержден­ного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пред­приятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Сомни­тельной считается дебиторская задолженность, которая не по­гашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. До 1 января 1999 г. резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведе­ния годовой инвентаризации дебиторской задолженности, с 1 ян­варя 1999 г. его разрешено создавать в течение всего года. Для предприятий это выгодно, так как суммы резерва учитываются в составе внереализационных расходов, которые уменьшают нало­гооблагаемую прибыль, а следовательно, снижают сумму налога на прибыль. Если предприятие платит налог на прибыль один раз в квартал, то инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить по окончании квартала, если один раз в ме­сяц, то инвентаризация должна проводиться ежемесячно. Инвен­таризация расчетов с дебиторами оформляется актом по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о создании резерва сомнительных долгов. Сумма резерва относится на финансовые результаты деятельнос­ти предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каж­дому сомнительному долгу в зависимости от финансового состо­яния должника и вероятности погашения долга полностью или

частично. Обязательным условием создания резерва является ис­течение сроков погашения задолженности. Резерв сомнительных долгов создается на всю сумму задолженности с учетом НДС. Резервы сомнительных долгов могут создаваться только по рас­четам за продукцию, товары, работы или услуги.

Контрольные вопросы

1. Каковы основные этапы управления дебиторской задолжен­ностью предприятия?

2. Как рассчитать финансовый цикл?

3. Какие дебиторские коэффициенты вы знаете?

4. Как определить срок предоставления коммерческого кредита?

5. Что собой представляют стандарты кредитоспособности?

6. Как осуществляется страхование дебиторской задолженности?

7. Как выполняется контроль за дебиторской задолженностью предприятия?

8. Как определить класс кредитоспособности заемщика?

9. Как рассчитать размер скидки за оплату товаров в более ранние сроки?

10. Каков порядок создания резервов сомнительных долгов?

11. Как оценивается эффективность изменения кредитной по­литики организации?

12. Назовите основные этапы анализа дебиторской задолжен­ности.