10.1. Значение налогов

В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли труды Д. Риккардо и А. Смита. Они положили начало формированию классической теории налогообложения, которая выдвинула основные фундаментальные принципы налоговой системы.

В начале 1990-х годов в России начались экономические преобразования. Налоговая система была сформирована с принятием Закона РСФСР «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 тода № 2118-1, в котором были закреплены основы налогового законодательства, включая общие налоги, действующие практически й сегодня.

За период своего функционирования налоговая система России претерпела значительные изменения, главным образом из-за поисков оптимальных вариантов налогообложения.

С 1 января 1999 г. вступила в силу' первая часть Налогового кодекса РФ. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения,' права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также методы налогового контроля и ответственность за налоговые нарушения.

С 1 января 2002 г. в Налоговый кодекс (части 1 и 2) были: внесены изменения и дополнения, приняты новые налоги и налоговые ставки.

Конечная цель налогового регулирования - обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.

Налоги - обязательные, индивидуальйо безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы выполняют такие функции, как:

х фискальная - при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);

х регулирующая - государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику;

х стимулирующая - при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства; х социальная - обеспечение справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Основные принципы налогообложения состоят в следующем: 1)

принцип справедливости - означает единый подход, применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения; 2)

принцип определённости - состоит в том, что порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее; 3)

принцип удобности - предполагает, что налог должен

• взиматься в такое время и таким способом, которые

представляют наибольшие удобства для плательщика; 4)

принцип экономии - заключается в сокращении затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.

Рост налоговых ставок может приводить к увеличению поступлений в бюджет только до какого-то предела.

263 В 1980-1990 гг. ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопление капитала, на стимулирование деловой активности. В этих целях были снижены ставки налога на доходы корпораций. В мировой практике принято называть налоговой нагрузкой, или налоговым изъятием, соотношение всех уплаченных налогов в валовом внутреннем продукте страны (ВВП). В 2000 году налоги в ВВП составили (в %): в Мексике - 17, в Японии - 28, в Германии - 38, Австрии - 44, в Великобритании - 45, в США - 46, в Швеции 52. По расчётным данным - в России налоги в ВВП ранее составляли 42 %, с принятием Налогового кодекса налоговая нагрузка составляет 40 %.