Обоснование налога на корпорации

Прежде чем мы проанализируем воздействия установления налога на прибыль корпораций, уместно задать вопрос, почему подобный налог вообще существует? Хотя этот вопрос частично является нормативным и по этой причине его правильнее было бы обсудить во второй части книги, существует тесная связь между ответом на этот вопрос и нашими взглядами на то, какое влияние налог на прибыль корпораций оказывает на поведение фирмы.

Если начать рассмотрение данного вопроса с позиции, что фирма представляет собой не что иное как простую форму индивидуального владения активами, тогда корпоративный налог представляет собой просто налог на доходы этих индивидуумов, которые являются собственниками фирмы. Другими словами, это налог на специальный юіасс активов и/или факторов. Если эти активы (факторы) могут без издержек перемещаться из корпоративного в некорпоративный сектор экономики, тогда последствия установления налога сказываются на всех секторах экономики. іВеличина прибыли после выплаты налога будет одинаковой как для корпорированного, так и для некорпорированного секторов экономики.

Если это правильный взгляд, то трудно найти обоснования для существования специального налога на прибыль корпораций. Возможно, он просто представляет собой удобный метод сбора налоговых поступлений — форму подоходного налога. В этом случае налоги, которыми облагаются корпорации, должны быть перенесены на владельцев корпораций (подобно тому, как доход, получаемый от деятельности фирмы, должен принадлежать собственнику). Даже если индивидуумы затрудняются увидеть этот факт сквозь «корпоративную вуаль» (см. Лекцию 3), налоговые органы должны это понимать, и поэтому системы корпоративного и личного налогообложения должны быть полностью интегрированы.

Другой подход рассматривает деятельность корпорации как качественно иной род деятельности, поэтому не существует никакой априорной причины, из-за которой доходы корпорации должны облагаться налогом по той же ставке, что и другие доходы. Один из аргументов заключается в том, что статус корпорации предполагает определенные привилегии, например, ограниченную ответственность, и налог устанавливается на выгоды от этих условий. Другое утверждение состоит в том, что налогообложению в первую очередь подлежит величина чистой прибыли, и, следовательно, этот налог является менее искаженным, чем налоги на другие виды дохода. С политической точки зрения, возможно, наиболее значимое убеждение, существующее среди подавляющего большинства налогоплательщиков, сводится к тому, что этот налог взимается с корпораций, а не с отдельных собственников, и с этой точки зрения он относительно «безболезненный».

Итак, существует множество мнений, основанных на определенных убеждениях относительно сферы распространения налога. Одна из целей этой и последующих лекций — оценить, в какой степени подобные убеждения правдоподобны.