К главе 6

Общая сумма затрат в денежном выражении увеличилась на 21,8 тыс. руб., в относительном выражении увеличение составило 15,7%, что оказалось ниже прироста объема товарной продукции, который в этот же период был равен 23,7%.

Данные о структуре затрат следует анализировать в динамике за ряд лет. В структуре затрат по итогам отчетного периода произошли измене- Анализ затрат на производство Сумма, тыс. руб. Удельный вес. % Отклонения Отклонения в сумме затрат . в уд. весах Элементы затрат Базовый Отчетный Базовый Отчетный абсолют относи-

ТРПкНПР абсолют относительное, % период период период период ное IVjlDtlUC)

% ное Сырье и материалы 22,1 31,9 15,7 19,5 9,8 144,3 3,8 124,8 Топливо 12,1 13,1 8,6 8,0 1,0 108,3 -0,6 93,6 Энергия 6,2 7,4 4,4 4,5 1,2 119,4 0,1 103,2 Амортизация 9,5 1,9 6,7 1,2 "7,6 20,0 -5,5 17,3 Оплата труда 29,5 35,0 21,0 21,4 5,0 118,6 0,4 101,9 Прочие расходы 61,6 74,0 43,6 45,4 12,4 120,1 1,8 103,9 Итого 141,0 163,3 100 100 21,8 115,8 0,0 -

иия: увеличился удельный вес расходов на сырье и материалы (на 24,8 %), снизился удельный вес расходов на топливо (на 6,4%), увеличился удельный вес энергозатрат (на 3,2%), весьма значительно снизился удельный вес амортизации (на 82,7%), ненамного выросли расходы на оплату труда (на 1,9%) и прочие расходы (на 3,9%).

Для расчета экономии (убытка) от снижения (роста) себестоимости товарной продукции необходимо сделать соответствующие расчеты для определения затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции.

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции Показатель Сумма, тыс.

продукции

(строка 2 : строка 1) 0,842 0,788 -0,054 93,6

Как видно из соответствующей таблицы, затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 6,4%, что позволяет сделать вывод о снижении себестоимости, а значит — об экономии затрат на производство и реализацию.

Фактическая сумма экономии, полученная в результате снижения себестоимости, равна 9,067 тыс. руб. [167,4 (—0,054) = —9,067].

6.2. При классификации затрат по составу выделяют:

Комплексные и одноэлементные затраты Наименование статьи затрат Сумма, руб. Комплексные Одноэлементные 18 063 15 087 Всего 33 150 По отношению к объему производства выделяют:

Условно-постоянные и условно-переменные затраты Наименование статьи затрат Сумма, руб. Условно-постоянные Условно-переменные 11 592,25 21 557,75 Всего 33 150,00

Деление затрат на производственные и коммерческие обусловлено тем, что каждое изделие проходит два цикла — производственный цикл и цикл реализации. Однако в нашем случае предприятие осуществляет только реализацию. Поэтому данное деление затрат рассматривать нет необходимости.

Классификация по эффективности может быть произведена только в отношении какого-либо конкретного периода деятельности предприятия. И при этом эффективность, например, затрат на рекламу зависит, главным образом, от изменения конъюнктуры рынка: от сезонных колебаний спроса и предложения, от изменения вкусов и предпочтений потребителей, от высоких или низких временных предпочтений и т.п.

Для расчета точки безубыточности в нашем случае нужен особый подход, поскольку невозможно установить более или менее постоянную цену реализации. Поэтому, для расчета точки безубыточности следует применить графический метод.

Воспользуясь реальными значениями для рассматриваемого предприятия, получаем следующие соотношения: TR(T) — 130 ООО; FC = 11 592,25; VC(T) = 21 557,75; ТС(Т) = 125 150: (21 557,75 + 11 592,25 + 92 ООО).

Далее, предполагая зависимость TR и ТС от выпуска (закупаемого для реализации товара) линейной, можно эти величины представить в виде линейных функций.

Обозначим точку на графике TR, достигаемую в момент времени Г, буквой А. Искомая точка безубыточности будет обозначена буквой В. Пусть X— значение объема реализации. Тогда получаем: TR = кХ+ b\ ТС= qX + + с, где к, Ь, <7, с — неизвестные, которые необходимо определить.

Далее можно воспользоваться тем свойством прямой линии, что ее определяют две точки, через которые она проходит. Одна из этих точек — точка А. Другая расположена в начале координат — соответствует нулевому объему реализации. ТС

X, тыс. руб.

77?, ГС, тыс. руб. 130 ООО 64 862,595 92 ООО

Рис. П.З. Определение точки безубыточности для реализации мебели

Подставив реальные значения для точки А, получим 77?(>4) = 130 ООО = = к • 92 ООО + 0, из чего следует, что к = 1,41; ТС(А) = 125 150 = q • 92 ООО + + И 592,25, т. е. q — 1,23.

В точке В TR(B) = ТС (В). Следовательно, kX = qX+c, или l,4Uf = = 0,23^+ И 592,25. Решаем уравнение и получаем Х= 64 862,595 (тыс. руб.).

Итак, предприятие покрывает все затраты только в том случае, если будет закуплено и продано мебели не менее чем на 64 862,595 тыс. руб. При дальнейшем увеличении объема закупок и реализации прибыль предприятия должна возрастать.

6.3. Определим допущения, необходимые для оценки возможности осуществления инвестиционного проекта. При этом сохраняют силу все допущения, принятые для СКР-анализа. Особенно следующие: не учитывается изменение темпов инфляции, которые могут снизить стоимость будущих доходов; объем производства и реализации не изменяется (спрос постоянен).

Далее производим расчеты.

Переменные затраты до начала осуществления проекта составляют VCq = 3 • 200 000 = 600 000 руб.

Переменные затраты после осуществления проекта достигают суммы VC{ = 2,5 • 200 000 = 500 000 руб.

Экономия переменных затрат, т.е. А КС = 100 тыс. руб.

Рассчитываем рост внешних постоянных затрат АТС — 150 000/7 + + 30 000 / 10 = 24 429 руб., т.е. произошло увеличение затрат на 24 429 руб.

Определяем альтернативные затраты: инвестируемый капитал составляет 150 000 + 30 000 = 180 000 руб.; АС= 180 000 • 0,65 • 0,15 = 17 550 руб.; увеличение внутренних постоянных затрат будет 17 550 руб.; всего увеличение затрат составит 24 429 + 17 550 = 41 979 руб., а экономия (убыток) 100 000 - 41 979 = 58 021 руб.

Следовательно предприятие получит дополнительную экономическую прибыль в размере 58 021 руб. в год, если будет принято решение об организации собственного производства шпулек.