1. ВВЕДЕНИЕ: СФЕРА ДЕЙСТВИЯ НАЛОГА

Один из наиболее ценных выводов, сделанных в результате экономического анализа государственных финансов, состоит в том, что человек, на которого формально распространяется действие положения о налогообложении, и человек, платящий этот налог, — совсем не обязательно одно и то же лицо.

В принципе анализ сферы действия налога достаточно прост. Мы рассчитываем экономическое равновесие до и после изменений в налогообложении или расходах, а полученные различия позволяют нам определить сферу действия налога. Мы можем сказать, чей доход и на сколько вырос или упал, какие цены изменились. И почти всегда отмечается изменение доходов индивидуумов, не относящихся к тем категориям, которые формально облагаются налогом. А реальное изменение в доходах тех, кто должен платить данный налог, весьма часто оказывается меньше, чем величина налога. В этом случае мы говорим, что налог переместился в рамках национального хозяйства к другим лицам.

Поскольку при анализе государственных финансов провести для каждого отдельного индивидуума расчеты, о которых говорилось выше, было бы слишком сложно, анализ государственной политики сосредоточивается на налоговых сферах. Поэтому исследования проводятся по различным группам населения в экономике. Идентификация этих групп является, конечно, решающим вопросом. Из отличительных черт, игравших главную роль в предшествующих'обсуждениях сферы действия, можно отметить следующие.

1. Производители, потребители и поставщики факторов (производства. — Прим. ред.). В случае обложения налогом производства какого-либо товара мы можем провести различие между его воздействием на прибыли производителя, на доходы владельцев факторов производства, поставщиков промежуточной продукции и на потребителей данного продукта.
   Мы говорим, что доход переместился вперед к потребителю в той степени, в которой увеличилась цена товара, поскольку реальные доходы потребителей при прочих равных условиях снизились. Мы говорим, что налог переместился назад, если цены факторов (промежуточной продукции) снизились в связи с падением спроса на них.
2. Функциональное распределение: труд и капитал. Воздействие налога может распределиться между основными факторами производства. Таким образом, мы можем проверить воздействие налога на соотношение спроса на капитал и труд (два фактора, которые здесь рассматриваются) с учетом последовавших изменений в предложении факторов на заработную плату и норму прибыли (рентного дохода) на капитал.
3. Личное распределение. Воздействие налогов или правительственных расходов может быть рассмотрено с позиций индивидуумов с различным уровнем дохода. Кто в большей степени выигрывает в результате государственных затрат на высшее образование — средний класс или группы с более высокими доходами? Каково значение талонов на бесплатные продукты для групп с различным уровнем дохода?
4. Региональное влияние. Налог или расходы по государственным программам могут иметь различное влияние в разных регионах. Например, поддержка цен на сельхозпродукцию может быть выгодной для районов, в которых эта продукция производится, но оказывать негативное воздействие на районы- потребители. Аналогичный вопрос возникает в более широком масштабе, связанном с международным влиянием. Какие страны выиграют и какие проиграют, если США изменит порядок налогообложения зарубежных инвестиций?
5. Воздействие на различные поколения. Налоги и расходы могут иметь различное воздействие на разные поколения. Определенная программа расходов может быть бременем для нынешнего поколения, но обеспечит выгоду тем, кто будет жить в XXI веке.

И наоборот, часто говорят о том, что дефицитное финансирование позволяет правительству перекладывать бремя на будущие поколения.

В этой и двух следующих лекциях внимание будет сосредоточено главным образом на влиянии налогов на основные факторы производства. Этот вопрос не только представляет особый интерес, но и обеспечивает важную составляющую в анализе личного распределения в Лекции 9. Однако мы рассмотрим и другие аспекты влияния налогов, например, в Лекции 8 мы обратимся к воздействию налогов на различные поколения.

Анализ роли налогов осложняется тем обстоятельством, что обычно мы не можем вмешаться или не вмешиваемся в экономику лишь каким-то одним способом. Если мы увеличиваем один налог, то, как правило, должны снизить другой или увеличить государственные расходы, или откорректировать политику в отношении государственного долга. Таким образом, воздействие налогообложения зависит от целого «пакета» мер. При анализе мы попытаемся сосредоточить внимание на рассматриваемом налоге (или расходах), абстрагируясь от других явлений. Так, при рассмотрении налога на прибыль корпораций мы предполагаем, что доходы, изъятые в виде налога, вновь перераспределяются между отдельными индивидуумами. Если бы мы были должны рассмотреть влияние налогов на макроэкономической модели с учетом безработицы, то мы могли бы остановиться на целом ряде мер, обеспечивающих поддержание национального дохода на одном и том же уровне. Далее мы анализируем роль налога в условиях модели роста, где осуществляются меры, обеспечивающие неизменность сбалансированной структуры роста (соотношение между совокупным капиталом и совокупным трудом). Во всех случаях критически важным является ясность в отношении того, что в точности служит предметом для сопоставлений.