Расходы страховой организации

Расходы страховой организации есть финансовые затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности.

Расходы страховой организации складываются как сумма:

• расходов по страховым операциям;
• расходов на ведение дела;
• прочих расходов.

При этом расходы по страховым операциям определяются следующим образом (см.

РАСХОДЫ ПО СТРАХОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

О

Уплаченные комиссионные вознаграждения, тантьемы и сборы

V

Отчисления в страховые резервы

Страховые премии по рискам, переданным в перестрахование

Рис. 4.3. Структура расходов страховой организации по страховым операциям

В общем случае все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:

• отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);
• целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора; административно-хозяйственной деятельностью и т. п.);
• время осуществления (расходы, которые организация несет до заключения договора страхования; имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.

Специфика страхового дела обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услуги есть себестоимость, закладываемая в страховой тариф и представленная в виде его структурных элементов — нетто-премии и нагрузки, уменьшенной на размер нормативной прибыли.

Фактическая себестоимость есть себестоимость, реально складывающаяся по результатам прохождения договоров страхования.

Фактическая себестоимость зависит от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно- хозяйственные цели, включая оплату труда работников и т. п. Состав затрат, относимых на расходы, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.