Аудиторский комитет и внутренние аудиторы: расширение функции Совета директоров в области управления риском

Если Совет директоров является главным органом по управлению риском, то комитет по аудиту можно рассматривать как расширение этой функции Совета. Комитет по аудиту служит важным инструментом, помогающим менеджменту в деле выявления и управления различными областями риска в сложных организациях.

• вооружение менеджмента средствами выявления и управления деловыми рисками;
• проведение независимых оценок;
• оценка эффективности, продуктивности и затратных показателей операций;
• оценка соблюдения законодательства, политики банка и операционных инструкций;
• оценка достоверности и надежности данных бухгалтерского учета и компьютерных систем;
• предоставление исследовательских услуг линейным менеджерам.

Существуют противоречивые мнения относительно ценности работы

аудиторских комитетов (см. вставку 3.7). Их сравнивали с соломинкой, за которую хватаются советы директоров, когда хотят показать, что озабочены управлением риском. Вполне естественно, что Совет, перед которым встают проблемы управления риском, обращается к аудиторам как к источнику накопленной в компании информации о решавшихся в прошлом проблемах. Сторонники этой точки зрения считают аудиторов лишь специалистами по проведению контрольных проверок, тогда как управление риском — непростая задача и не может делегироваться какому-либо комитету, департаменту или команде.

Обязанности внутренних аудиторов. Одной из обязанностей аудиторских комитетов является мониторинг и управление функцией внутреннего аудита. Совет директоров и менеджмент должны иметь в своем распоряжении средство, помогающее обеспечить осуществление политики и выполнение задач управления риском.

Вставка 3.7. Полемика относительно внутреннего аудита

Внутренний аудит и аудиторские комитеты могут быть объектом критических замечаний. Вот примеры.

• Аудиторские комитеты не более эффективны в осуществлении управления риском, чем внешние аудиторы. В фирме они не располагают возможностью обеспечить принятие своевременных и обладающих полнотой информации решений по управлению риском. Их ценность в ретроспективном взгляде на контролирование риска.
• Аудиторские комитеты создают впечатление, что управление риском может быть обеспечено просто постоянным проведением аудита. В общем и целом аудиторы заняты цифрами, тогда как неудачи в управлении риском часто являются результатом внутренних и индивидуальных недостатков или неверных решений.
• Аудиторские комитеты неэффективны, так как управление риском — это динамичный процесс. Сложный характер текущей картины финансовых рисков позволяет аудиторским комитетам следить только за теми рисками, которые попадают в сферу аудита и которые представляют собой лишь часть общего риска.

Ван дер Мерве

(магистерская диссертация, Южно-Африканский университет), 1991 г.

создан в организации для проверки и оценки ее деятельности — как важная организационная функция.

Наиболее важные обязанности внутренних аудиторов состоят в анализе ежегодной финансовой отчетности перед ее представлением Совету директоров, а также в обеспечении применения соответствующей методологии и практики учета при составлении финансовой отчетности.

Таким образом, внутренние аудиторы и комитеты призваны вносить важный вклад в процесс управления риском. В общем виде задачи управления риском включают мониторинг профиля финансового риска учреждения и анализ процедур управления. Более детально задачи органов внутреннего аудита представлены во вставке 3.8.

Предполагается также, что внутренние аудиторы оценивают работу внешнего аудита и способствуют последующим управленческим действиям по решению проблем, отмеченных в аудиторских отчетах. Следует, однако, признать, что удовлетворить эти ожидания общественности и органов регулирования весьма трудно. В действительности, способность внутренних аудиторов и комитетов соответствовать этим требованиям ограничена.