Основные бухгалтерские проводки по отражению операций при формировании и увеличении собственного капитала банка
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».
Оплата УК материальными активами (банковскими зданиями). Внесение в уставный капитал основных средств в обмен на акции банка:Дт 60401«0сновные средства (кроме земли)»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Увеличение уставного капитала действующего акционерного банка:
а) путем размещения дополнительных акций;
б) путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций. Оплата национальной валютой. Покупка акций банка за наличный расчет физическими лицами — акционерами:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — лицевой счет «Покупатели акций»; перевод в трехдневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» gt;
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; инкассирование выручки в учреждение Банка России:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций
при выпуске акций»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Покупка акций банка по безналичному расчету:
а) юридическими лицами — акционерами (клиентами банка — эмитента):
Дт расчетного счета клиента
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — лицевой счет «Покупатели акций»;
б) юридическими лицами — акционерами, не являющимися клиентами банка — эмитента:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
в) физическими лицами:
Дт 40817 «Прочие счета — физические лица»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; перевод в трехдневный срок эквивалента перечисленной безналичным путем суммы средств акционеров на накопительный счет:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Оплата материальными активами (банковскими зданиями). Внесение в оплату акций банка основных средств:Дт 60401«Основные средства (кроме земли)»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». Оплата путем капитализации дивидендов (начисленных, но не выплаченных). Внесение в оплату акций сумм капитализированных (по решению общего собрания акционеров и в соответствии с уставом) дивидендов, начисленных, но не выплаченных: начисление дивидендов:
Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»; удержание налогов:
Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»; направление дивидендов на увеличение уставного капитала:
Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
¦— перечисление эквивалента дивидендов на накопительный счет в Банке России;
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; разблокировка накопительного счета после регистрации отчета о выпуске ценных бумаг:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; увеличение уставного капитала акционерного банка: Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. Оплата акций путем капитализации прочих собственных средств. Использование на увеличение капитала средств, полученных банком от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости:
Дт 10602 «Эмиссионный доход»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
Направление на увеличение уставного капитала части нераспределенной прибыли:Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. Направление на увеличение уставного капитала прироста стоимости имущества при переоценке:
Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. Конвертация ранее выпущенных банком ценных бумаг в акции.
Проведение конвертации ранее выпущенных привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированные акции другого типа:
а) Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» (соответствующие аналитические счета)
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
б) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» (соответствующие аналитические счета)
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью, в случае, если коэффициент конвертации больше 1. Проведение конвертации ранее выпущенных облигаций в акции: предъявление облигаций к конвертации:
Дт 520 «Выпущенные облигации»—лицевой счет «Конвертируемые облигации»
Кт 520 «Выпущенные облигации» — лицевой счет «Облигации, предъявленные к конвертации»; после регистрации отчета об итогах выпуска акций:
Дт 520 «Выпушенные облигации» — лицевой счет «Облигации, предъявленные к конвертации»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью, в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
Завершение эмиссии акций. Операции в банке после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Разблокировка накопительного счета с одновременным зачислением денежных средств в валюте РФ и материальных ценностей в уставный капитал[10]:а) Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»;
б) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций, в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. Оприходование поступивших в оплату акций средств в иностранной валюте в уставный капитал банка:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между курсом Банка России на дату зачисления в уставный капитал и курсом, определенном в решении о выпуске акций. Зачисление в уставный капитал капитализированных сумм дивидендов:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. Реорганизация кредитной организации путем преобразования из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество: после регистрации проспекта эмиссии первого выпуска акций:
Дт 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; после регистрации отчета об итогах первого выпуска: Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Операции с собственными акциями, выкупленными у акционеров. Выкуп собственных акций акционерным банком на вторичном рынке:
Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Дт 10602 «Эмиссионный доход» — на величину отрицательной разницы между выкупной и номинальной стоимостью выкупаемых акций
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — на величину положительной разницы между выкупной и номинальной стоимостью выкупаемых акций
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» или
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или
Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах». Перепродажа выкупленных акций сторонним инвесторам:
Дт20202 «Касса кредитных организаций» и (или)
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и (или)
Дт расчетных (текущих) счетов клиентов КО — эмитента Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Дт 10602 «Эмиссионный доход» — при продаже по цене ниже номинала
Кт 10602 «Эмиссионный доход» — при продаже по цене выше номинала. Списание на уменьшение уставного капитала стоимости акций, выкупленных и не реализованных банком в течение года с момента принятия их на свой баланс:
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Вопросы для самоконтроля В чем состоит отличие размещенного капитала от оплаченного? На каких балансовых счетах учитывается в кредитной организации уставный капитал? Добавочный капитал? В чем состоят особенности аналитического учета уставного капитала банка? Охарактеризуйте особенности первоначального признания размещенных акций. Каков порядок бухгалтерского учета увеличения уставного капитала акционерного банка? В каких случаях для учета денежных средств, поступающих в оплату акций банка, открывается накопительный счет и с какой целью?
Как отражается по счетам бухгалтерского учета конвертация ранее выпущенных ценных бумаг в акции банка? Как отражаются в бухгалтерском учете собственные акции, выкупленные кредитной организацией? В каких случаях в бухгалтерском учете признается эмиссионный доход и на какие цели он может быть использован? Перечислите направления использования прироста стоимости имущества при переоценке. Как создается и на какие цели используется резервный фонд банка?
Литература
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Инструкция Банка России от 10 марта 2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации».
Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Инструкция Банка России от 2 апреля 2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».
Еще по теме Основные бухгалтерские проводки по отражению операций при формировании и увеличении собственного капитала банка:
- Операции по формированию и увеличению собственного капитала банка и их отражение в бухгалтерском учете
- Формирование и увеличение собственного капитала в процессе создания банка и при расширении деятельности
- Основные бухгалтерские проводки при факторинговых операциях
- Основные бухгалтерские проводки при проведении доверительных операций
- Основные бухгалтерские проводки при проведении депозитных операций
- ' Основные бухгалтерские проводки = при межбанковских расчетах
- Основные бухгалтерские проводки при выдаче банковской гарантии
- Основные бухгалтерские проводки при проведении межхозяйственных безналичных расчетов
- Основные бухгалтерские проводки при выпуске долговых обязательств банками
- Основные средства банка и особенности их отражения в бухгалтерском учете
- Собственный капитал банка и его структура Функции собственного капитала
- Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала кредитных организаций в иностранной валюте
- 3.3. Выпуск акционерными банками акций в процессе формирования и увеличения уставного капитала
- Вопрос 102. Собственный капитал предприятия, его состав и методы увеличения
- Первичная документация и бухгалтерские проводки по операциям с материальными запасами
- Осуществление безопасного выпуска акций при увеличении уставного капитала
- Основные бухгалтерские проводки по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
- Основные бухгалтерские проводки по учету межбанковских кредитов полученных
- Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов