Баланс страховой организации

Финансовой моделью страховой организации является ее бухгалтерский баланс. Ниже мы остановимся на общей характеристике баланса страховой организации, выделив при этом его особенности, характерные для рисковых видов страхования.

Специфика страхования накладывает отпечаток на структуру финансов страховой организации, что также находит свое отражение в структуре и перечне статей баланса (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1

Упрощенная схема баланса страховой организации

Актив баланса отражает имущество страховщика. Его статьи представляют собой вложения страховой организации.

К специфическим статьям актива баланса страховой (перестраховочной) организации относятся следующие.

• Раздел «Инвестиции». Специфическими для страхования в этом разделе являются следующие статьи:

• ссуды по страхованию жизни.
  Они выдаются страховщиком страхователю по условиям договора страхования жизни из средств, накопленных по этому договору;

Обратите внимание!

В структуре баланса по рисковым видам страхования эта статья отсутствует.

• депо премий по рискам, принятым в перестрахование. В этой статье отражены страховые премии по договорам, принятым в перестрахование страховщиком, выступающим в роли перестраховщика. Перестраховочные премии временно задержаны перестрахователем и поэтому перестраховщиком рассматриваются как вид актива.

Обратите внимание!

1. Здесь страховщик выступает как перестраховщик — принимает риск перестрахователя на себя.
2. Для увеличения гарантий выполнения страховых обязательств часть страховых премий, которую перестрахователь должен передавать перестраховщику вместе с риском, на время может задерживаться у перестрахователя. Если в течение срока действия договора страховой случай происходит, перестрахователь использует эти средства на страховые выплаты, а если нет, то он передает их перестраховщику вместе, при этом в некоторых случаях — с накопленным по этим задержанным премиям инвестиционным доходом.

• Раздел «Доля перестраховщиков в страховых резервах». Этот раздел актива есть в балансе только страховой (перестраховочной) организации. Он отражает деятельность страховщика как перестрахователя и является частью страхового резерва перестраховщика, которая отвечает размеру риска, принятого им от перестрахователя. Для перестрахователя резервы перестраховщика являются видом активов.

Обратите внимание!

1. Для страховых организаций, передающих риски в перестрахование, т. е. выступающих в роли перестрахователя, в качестве актива может рассматриваться доля не всех партнеров, а только тех перестраховщиков, которые:

• являются резидентами РФ и имеют лицензию на проведение страховой деятельности;
• не являются резидентами РФ, но имеют представительство на территории РФ и зарегистрированы в страховом надзоре Российской Федерации.

2. Доля перестраховщиков в резервах учитывается в пределах 60% суммарной величины резервов (в том числе доля иностранных перестраховщиков не более 30%).
   При этом доля одного перестраховщика не должна превышать 15% этой величины.

• Раздел «Дебиторская задолженность». Специфическими именно для страхования являются статьи, связанные с дебиторской задолженностью по операциям страхования, сострахования и перестрахования. В них отражены задолженности страхователей, страховых агентов, брокеров и страховщиков.

Пассив баланса страховой организации отражает источники средств страховщика, в том числе собственный капитал и привлеченные средства.

К специфическим статьям пассива баланса страховой (перестраховочной) организации относятся следующие.

• Раздел «Страховыерезервы». Он есть только в балансе страховой (перестраховочной) организации, отражает обязательства страховщика по страховым выплатам.
• Раздел «Обязательства». К специфическим для страхования относятся следующие статьи этого раздела:

• депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Страховщик, выступая в роли перестрахователя, задерживает у себя часть премии по рискам, переданным в перестрахование, и формирует депо премий по этим рискам с целью повышения гарантий выполнения страховых обязательств перед страхователями. Так как перестраховочные премии по этим рискам временно задержаны перестрахователем, они для данного страховщика, выступающего в роли перестрахователя, ста-

'              новятся видом обязательств и поэтому являются статьей

пассива баланса;

• кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования. В ней отражена задолженность страховщика перед страхователями, страховыми агентами, брокерами и другими страховщиками.

Обратите внимание!

При использовании перестрахования страховщик может одновременно выступать как перестрахователь, когда он передает риски другому страховщику (перестраховщику), и как перестраховщик, когда он получает в перестрахование риски от перестрахователя.

Как перестраховщик он получает в перестрахование риски, часть премий по которым задерживается у перестрахователя, поэтому статья депо премий по рискам, принятым в перестрахование, является для него статьей актива.баланса.

Как перестрахователь он задерживает часть премий по рискам, переданным в перестрахование, формирует по ним депо премий. При этом статья депо премий по рискам, переданным в перестрахование, отражает обязательства перестрахователя, поэтому является для него статьей пассива баланса.

В структуре источников средств страховой организации выделяются две основные части — собственный капитал и привлеченные средства.

Структура собственного капитала (собственных средств) страховой организации аналогична структуре собственного капитала любой хозяйствующей единицы и включает:

• уставный капитал. Он составляет основной структурный элемент собственных средств страховщика. Ввиду большой социальной значимости страхования требования к размеру уставного капитала предъявляются достаточно высокие. Минимальный размер уставного капитала страховой организации (УК ) для каждой конкретной страховой организации определяется на основе базового размера уставного капитала (УК ), равного 30 мли руб., по следующей формуле:

УК . = knr х УКкд,,

min ВС              БАЗ

где kBC — коэффициент пропорциональности, значение которого дифференцировано в зависимости от видов страхования, реализуемых данной страховой организацией;

kBC = 1, если страховая организация реализует:

• только страхование от несчастных случаев и болезней;
• страхование от несчастных случаев и болезней и (или) имущественное страхование;

kBC = 2, если страховая организация реализует:

« только страхование жизни;

• личное страхование (страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование);

kBC = 4, если страховая организация реализует исключительно перестрахование или страхование и перестрахование одновременно;

• добавочный капитал',

я резервный капитал-,

• нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года;
• целевые поступления и финансирование;
• непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года.

Основными источниками формирования собственного капитала страховщика являются взносы учредителей, пополнения из прибыли от страховой деятельности и доходов от инвестиционной деятельности, а также от дополнительной эмиссии акций.

Структура привлеченных средств страховой организации обусловлена спецификой страхового дела и содержит следующие элементы:

• страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей и предназначенные для страховых выплат. Страховые резервы составляют самую существенную долю привлеченных средств;
• кредиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
• кредиторскую задолженность по операциям, непосредственно не связанным со страховой деятельностью.